Здравствуйте. Разберу вашу ситуацию по обоим вопросам.
По первому вопросу — что будет за просрочку подачи декларации 3-НДФЛ. Если вы получили доход в зарубежном банке в 2024 году (проценты по вкладам), то обязаны были подать декларацию не позднее 30 апреля 2025 года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Поскольку вы отправили декларацию с опозданием, наступает ответственность по ст. 119 НК РФ: штраф 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей. Если налог к уплате равен нулю (доходов не было или они покрыты вычетами), штраф всё равно составит 1000 рублей.
Отдельно отмечу: для физических лиц, которые не зарегистрированы как ИП, блокировка счетов за непредставленную вовремя декларацию не применяется. Пункт 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, позволяющий приостановить операции по счетам, действует только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Поэтому вам за просрочку подачи декларации грозит только штраф по ст. 119 НК РФ. Если же у вас есть налог к уплате по этой декларации и вы не перечислили его вовремя, дополнительно применят штраф по ст. 122 НК РФ — 20% от неуплаченной суммы, а также пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
По второму вопросу — что грозит за непредоставление договоров. Требование налогового органа о представлении документов основано на ст. 93 НК РФ. За отказ или непредставление в установленный срок истребуемых документов предусмотрен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 рублей за каждый непредставленный документ. Если вы не можете найти договоры, это не освобождает от ответственности: обязанность хранить документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, лежит на налогоплательщике (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Однако вы можете попытаться восстановить договоры: обратиться в банк в Казахстане с запросом о выдаче дубликата или хотя бы справки об условиях вклада. Если банк откажет или не ответит, сохраните письменное подтверждение обращения — это смягчит ситуацию при рассмотрении дела о налоговом правонарушении (ст. 112 НК РФ). В любом случае направьте в инспекцию письменное объяснение, почему документы отсутствуют, приложите копии запросов в банк. Если налоговая всё же наложит штраф, вы сможете обжаловать его в вышестоящий налоговый орган (ст. 137–139 НК РФ), ссылаясь на объективную невозможность представления.
Отдельно предупрежу о самой частой ошибке в подобных ситуациях. Граждане часто забывают, что помимо декларирования доходов по зарубежным счетам существует обязанность уведомлять налоговый орган о самом факте открытия счёта в иностранном банке не позднее месяца со дня открытия (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Если вы этого не сделали, то по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ грозит отдельный штраф от 1000 до 1500 рублей для физических лиц. Проверьте, отправляли ли вы такое уведомление. Кроме того, для счетов в банках Казахстана (государство-член ЕАЭС) отчёт о движении денежных средств ежегодно подавать не требуется, но вот уведомление об открытии — обязательно. Если и его нет, советую вместе с пояснениями по договорам подать и уведомление с объяснением просрочки.
Что делать по шагам:
1. Если декларация уже отправлена с опозданием, дождитесь требования об уплате штрафа или акта камеральной проверки. Штраф по ст. 119 НК РФ скорее всего составит 1000 рублей (если налог к уплате нулевой). Уплатить его нужно будет в срок, указанный в требовании, иначе начнётся принудительное взыскание.
2. По договорам: в кратчайший срок (не позднее срока, указанного в требовании ФНС) направьте в налоговую письмо, в котором сообщите об утрате документов и принятых мерах по их восстановлению. Приложите копии запросов в банк, скриншоты переписки, если есть.
3. Если банк выдаст дубликаты договоров или справку, немедленно представьте их в инспекцию. Добровольное представление после истечения срока не освобождает от штрафа по ст. 126 НК РФ — нарушение уже окончено в момент, когда вы не уложились в срок. Но сам факт представления и ваши усилия по восстановлению документов налоговая обязана учесть как смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ), что может снизить размер штрафа или даже свести его к минимуму.
4. Если вы не уведомляли об открытии счетов, сделайте это сейчас: заполните форму уведомления (утв. Приказом ФНС России от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@), подайте её в налоговую по месту учёта. Просрочка влечёт указанный выше штраф по КоАП, но лучше исполнить обязанность, чем ждать, пока налоговая сама обнаружит нарушение.
Сроки, которые нельзя пропустить: жалоба на решение налоговой по результатам проверки подаётся в вышестоящий орган в течение одного месяца со дня вручения решения (ст. 139.1 НК РФ), а на действия (бездействие) должностных лиц — в течение года со дня, когда вы узнали о нарушении (ст. 139 НК РФ). Поэтому если получите уведомление о штрафе, не затягивайте с обжалованием.
Если что-то из этого пригодилось, отметьте ответ — он тогда попадётся тем, у кого такая же ситуация.
