Может ли гражданин РФ, который не является налоговым резидентом РФ, выступать индивидуальным предпринимателем и применять УСН? Просьба дать ссылки на письма или официальные разъяснения ФНС/Минфина по этому вопросу
Здравствуйте.
Если это гражданин РФ, то никаких проблем с тем, что Вы не являетесь налоговым резидентом РФ, нет.
Федеральный закон от 08.08.2001 №129-ФЗ не содержит требований к месту фактического проживания для регистрации ИП, достаточно российского гражданства. Ввиду этого не требуется какого-то дополнительного разъяснения по данному вопросу. Соответственно и выбрать систему налогообложения УСН этот ИП также может.
Здравствуйте, Алексей.
Согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ, индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке. Физическими лицами являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Законодательство не содержит запрета на осуществление предпринимательской деятельности для граждан РФ, утративших статус налогового резидента.
Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, установлен пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ: https://internet.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/30593:0 . Данный перечень является исчерпывающим и не содержит ограничений, связанных с налоговым статусом физического лица (резидентством).
Также это подтверждается разъяснениями Минфина России:
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 января 2023 г. N 03-11-11/6946 — подтверждает, что ИП-нерезиденты вправе применять УСН на общих основаниях: https://internet.garant.ru/#/document/408349079/paragraph/1:0
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 июня 2015 г. N 03-11-11/37329 разъясняет, что доходы ИП-нерезидента от предпринимательской деятельности учитываются в составе доходов при УСН и освобождаются от НДФЛ: https://internet.garant.ru/#/document/71142782/paragraph/1:0
Таким образом, ни Налоговый кодекс, ни иные законодательные акты не предусматривают ответственности за осуществление предпринимательской деятельности из-за границы лицом, зарегистрированным в качестве ИП в РФ.
В письмах Минфина России от 30.01.2023 № 03-11-11/6946, от 02.06.2022 № 03-04-05/5180 прямо определено, если ИП зарегистрирован в РФ, а работает из-за границы, то не имеет значения, резидент он или нет, он не лишается права применять УСН и обязан включить доходы от предпринимательской деятельности в налоговую базу по УСН.