Здравствуйте, ИП без работников, работает с самозанятыми по актам выполненных работ, пришло уведомление из ИФНС: вызов в инспекцию с требованием объяснить почему произошло занижение налоговой базы:
Судя по вызову с фиксацией платежей «Зарплата» и переводов физлицам, инспекция усмотрела подмену трудовых договоров гражданско-правовыми для неуплаты взносов и НДФЛ (ст. 420 НК РФ). Банковские формулировки сами по себе нарушения не образуют, но исход спора решает содержание договоров и актов: если в них нет графика смен и трудовой функции, а на выплаты оформлены чеки, обязанностей налогового агента не возникает (ст. 15 422-ФЗ). Без аргументированного письменного ответа налоговая вправе признать занижение базы неправомерным и доначислить платежи со штрафом 40% (ст. 54.1 НК РФ).
В детальном разборе подготовлю письменные пояснения в инспекцию с обоснованием каждого вида переводов и список критических формулировок для закрывающих документов, чтобы защитить выплаты до составления акта проверки.
Здравствуйте!
Сам по себе факт работы ИП с самозанятыми не является нарушением. Скорее всего, ИФНС увидела признаки того, что гражданско-правовые отношения с самозанятыми могут фактически быть трудовыми, и поэтому вызывает Вас для пояснений. ФНС сейчас активно проверяет такие ситуации: регулярные одинаковые выплаты, длительное сотрудничество, отсутствие у самозанятого других заказчиков, установленный график, подчинение исполнителя ИП, выполнение постоянной трудовой функции вместо конкретного результата и т. п.
Если отношения действительно гражданско-правовые, Ваша задача — показать, что самозанятые являются самостоятельными исполнителями, а не Вашими работниками. В частности, желательно подтвердить, что по договорам предусмотрен конкретный результат работ или услуг, нет должности и рабочего графика, исполнители не подчиняются правилам внутреннего распорядка, самостоятельно организуют работу, а оплата производится за выполненный объем по актам. ФНС прямо относит к рисковым признакам обратные обстоятельства: фиксированную ежемесячную оплату, контроль процесса работы, длительность отношений и организационную зависимость исполнителя.
Рекомендую действовать пошагово:
Не игнорируйте вызов ИФНС. Подготовьте письменные пояснения, а не ограничивайтесь устным разговором.
Возьмите договоры с самозанятыми, акты выполненных работ, чеки НПД и подтверждения оплаты.
По каждому исполнителю проверьте, действовал ли у него статус плательщика НПД на дату выплаты.
Подготовьте объяснение, какие конкретно работы или услуги выполнял каждый самозанятый и почему Вам не требовался штатный работник.
Если выплаты были регулярными, отдельно объясните их причину: регулярность сама по себе не доказывает трудовые отношения, но является одним из факторов риска.
Не подписывайте на встрече документы о признании «занижения налоговой базы» или согласии с доначислениями, если Вы с выводами инспекции не согласны. Сначала получите конкретный расчет и основания претензий.
Если ИФНС докажет, что договоры фактически прикрывали трудовые отношения, выплаты могут быть переквалифицированы в оплату труда с доначислением НДФЛ, страховых взносов, пеней и возможных штрафов.
Пришлите сам текст уведомления ИФНС или его фотографию, особенно часть, где написано, в чем именно инспекция видит «занижение налоговой базы». Тогда я смогу подсказать, что конкретно отвечать налоговой и какие документы лучше представить.
Если мой ответ был полезен для Вас, буду признателен за положительную оценку и благодарность через кнопку «Отблагодарить юриста» в моём профиле.
Добрый вечер. Нужно сначала посмотреть само уведомление и понять, что именно ИФНС считает занижением. Из того, что ИП привлекает самозанятых и принимает работы по актам, нарушение еще не следует. Риск возникает, если инспекция увидела признаки трудовых отношений, взаимозависимость, фиктивность расходов либо иное расхождение между декларацией, банковскими операциями и сведениями из НПД.
Пришлите, пожалуйста, само уведомление ИФНС полностью. Персональные данные можно закрыть. И уточните, какой у ИП налоговый режим и за какой период инспекция заявляет занижение базы.
После этого можно определить, что именно требует налоговая, насколько обоснован вызов и какие пояснения и документы безопаснее представить.
Здравствуйте. ФНС вызвала вас на основании подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ — право налогового органа вызывать для дачи пояснений в связи с уплатой налогов. Если вызов оформлен как требование по п. 3 ст. 88 НК РФ, ответить нужно за 5 рабочих дней, иначе штраф 5 000 ₽ по ст. 129.1 НК РФ.
Надо смотреть уведомление, которое вам прислали, но очень может быть, что налоговая подозревает переквалификацию гражданско-правовых отношений с самозанятыми в трудовые. Часть 2 ст. 15 ТК РФ прямо запрещает заключение ГПД, фактически регулирующих трудовые отношения.
Здравствуйте.
Сам по себе факт работы ИП с самозанятыми по гражданско-правовым договорам не является нарушением и не означает автоматически занижение налоговой базы.
Однако из формулировки уведомления пока невозможно понять, что именно заинтересовало ИФНС. Это действительно может быть проверка отношений с самозанятыми на предмет подмены трудовых отношений, но могут быть и другие причины, например расхождения между отраженными расходами, выплатами и сведениями о доходах самозанятых.
На вызов в налоговую я рекомендую не игнорировать. Возьмите с собой договоры с самозанятыми, акты выполненных работ, чеки НПД и документы об оплате. По каждому исполнителю важно подтвердить, какие именно работы или услуги он выполнял и что отношения носили именно гражданско-правовой, а не трудовой характер.
Если налоговая говорит именно о занижении налоговой базы, сначала необходимо выяснить какой расчет она считает неправильным и на какую сумму. Не стоит заранее соглашаться с наличием нарушения или подписывать документы о признании доначислений, пока не понятны основания претензии.
В целом регулярная работа с самозанятыми сама по себе допустима. Важны реальные условия сотрудничества и содержание заключенных договоров.
Заранее благодарю Вас за оценку моего ответа.
Здравствуйте, что бы предметно помочь, нужно само требование видеть. Работа с самозанятыми само по себе не является нарушением, но… ст. 54.1 НК РФ никто не отменял. При подготовке ответа в налоговый орган нужно оценивать признаки трудовых отношений, изложенные в письмах ФНС России от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@ и от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, а также фактические обстоятельства взаимодействия ИП с физическими лицами, являющимися плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).
В частности такими признаками являются: Выплаты производятся с регулярностью, аналогичной зарплате (ежемесячно в фиксированные даты); для конкретного самозанятого – получение основного (или единственного) дохода от одного заказчика; длительные, непрерывные, систематические отношения (год и более, как по трудовому договору) и многие другие.
Обращайтесь, поможем.
