Организация на усн доходы минус расходы получила в качестве отступного от должника автомобиль, сумма отступного учтена в доходах, затем данный автомобиль организация продает как товар, можно ли расходы на автомобиль учесть при расчёте налога усн
Екатерина, да, при описанных Вами обстоятельствах стоимость автомобиля можно учесть в расходах при его последующей реализации, если организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и автомобиль получен именно для последующей перепродажи.
Здесь важно, что стоимость автомобиля уже была включена в доходы организации как стоимость отступного. Передача автомобиля в счет прекращения задолженности является способом погашения обязательства, поэтому отсутствие обычной денежной оплаты само по себе не препятствует признанию его стоимости расходом.
Для товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает возможность учета их стоимости в расходах, а п. 2 ст. 346.17 НК РФ устанавливает, что такие расходы признаются по мере реализации товара.
Таким образом, если автомобиль получен по соглашению об отступном, его стоимость документально определена и автомобиль затем реализован, стоимость отступного можно учесть в расходах при продаже автомобиля.
При этом я бы отдельно проверил соглашение об отступном и документы, которыми определена стоимость автомобиля. От этого зависит, какую именно сумму организация вправе поставить в расходы.
Заранее благодарю Вас за оценку моего ответа.
Здравствуйте Екатерина. Да, в этой ситуации учет расходов возможен.
Дополню коллегу следующим. Основные налоговые риски для продавца автомобиля на УСН связаны не с самим фактом продажи, а с оформлением и ценой.
При занижении цены, особенно при продаже взаимозависимому лицу или выводе актива, инспекция вправе скорректировать базу и доначислить налог по УСН (а при уплате НДС – и НДС) исходя из рыночной стоимости, а также пени и штрафы 20% (40% при умысле). Сделка может быть переквалифицирована по ст. 54.1 НК РФ как безвозмездная передача или выплата дивидендов, с доначислением налогов и отказом в расходах при отсутствии деловой цели; рисковыми признаками служат цена значительно ниже рыночной, продажа единственного актива, сделка сразу после получения по отступному, покупатель – связанное лицо.
Возможны споры о порядке учёта расходов при УСН – инспекция может трактовать автомобиль как основное средство, а не товар, оспаривать момент признания расходов при некорректных документах по отступному (отсутствие чёткой суммы долга, акта), что грозит отказом в расходах и доначислением налога.
Для плательщиков НДС с 2026 года добавляются риски неправильного определения базы, неотражения НДС в счетах-фактурах и расхождений с декларацией, при этом передача имущества в качестве отступного облагается НДС у должника, а не у кредитора.
Также возможны претензии по НДФЛ, если продавец – ИП или автомобиль уходит физлицу по заниженной цене – это могут расценить как экономическую выгоду или выплату дохода в натуральной форме.
Для минимизации рисков следует устанавливать рыночную или обоснованную цену (с оценкой, анализом аналогов), оформлять договор, акт приёма-передачи и платёжные документы, чётко прописывать в соглашении об отступном сумму погашаемого долга и иметь акт с характеристиками, закрепить в учётной политике учёт такого имущества как товара (счёт 41), а также избегать схем вывода активов, особенно через продажу единственного актива связанному лицу.
Здравствуйте, Екатерина!
Я проанализировал ситуацию. Коллеги верно отметили допустимость учета расходов, однако на практике инспекции часто оспаривают списание отступного, поэтому операцию важно сопроводить четкими доказательствами.
Учесть стоимость машины по подпункту 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ возможно: для целей налогообложения любое предназначенное для продажи имущество признается товаром. Поскольку отступное прекратило долг контрагента, а стоимость машины уже включена в доходы по УСН, отказ в расходах привел бы к экономически необоснованному двойному налогообложению. В силу подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ указанные затраты признаются расходом по мере реализации автомобиля покупателю.
Для снижения налоговых рисков критичны следующие условия. С момента передачи автомобиль должен числиться строго на счете 41 «Товары» без фактической эксплуатации организацией, иначе инспекция может квалифицировать его как основное средство. В соглашении об отступном необходимо прямо зафиксировать рыночную оценку машины и размер погашаемого долга, а также сохранить первичные документы по исходному обязательству должника. Если совокупные доходы компании превышают 60 млн рублей, продажа дополнительно потребует расчета обязательств по НДС.
Я готов изучить Ваши документы и оценить риски налоговой проверки. Для этого уточните:
1) Из какого договора возник исходный долг и оформлены ли закрывающие акты?
2) Оприходован ли автомобиль на счете товаров без эксплуатации организацией?
3) Превышают ли доходы компании лимит 60 млн рублей за год для целей НДС?
Как только Вы ответите на эти вопросы или пришлёте материалы в чат, я в течение пары рабочих дней после их получения подготовлю для Вас правовое заключение с алгоритмом безопасного учета.
