Добрый день, Юрий!
Требование налоговой инспекции о перерасчете налогов со сдвигом на 1 января 2025 года (на весь год) является незаконным, если в течение года у вас действовало несколько отдельных патентов.
Вы имеете законное основание пересчитать доходы по УСН/НДС только с 1 ноября 2025 года (с начала периода действия последнего, закрывающего патента).
1. Почему налоговая неправа?
Норма п. 6 ст. 346.45 НК РФ и позиция ФНС/Минфина (письма ФНС № СД-4-3/899@, Минфина № 03-11-11/59523) разграничивают утрату права на ПСН:
Если бы у вас был один патент на весь год (с 01.01 по 31.12), право слетело бы с 1 января.
Если у ИП в течение года действовали разные патенты, и до момента нарушения (декабрь) часть патентов уже истекла или была прекращена, право на ПСН теряется только в отношении последнего (действующего на момент превышения лимита) патента.
Первый патент был прекращен в октябре (закрыт). На момент превышения лимита в декабре действовал только ноябрьско-декабрьский патент. Следовательно, пересчет на УСН должен происходить с 1 ноября 2025 года.
2. Как аргументировать позицию по «длящимся» договорам?
Кассовый метод — это ключевое правило для УСН и ПСН (ст. 346.53 НК РФ).
Доход на ПСН/УСН признается в день поступления денег на расчетный счет или в кассу.
То, что договоры были длящимися, а даты оказания услуг неопределенными, для факта превышения лимита значения не имеет — важна именно дата поступления платежа в декабре.
Однако дата поступления средств определяет момент превышения, подтверждающий, что лимит был пробит именно во время действия патента за ноябрь-декабрь.
Юрий, буду благодарна за ваш отзыв о консультации!
