Что делать, если камеральная проверка начислила ошибочный налог при подаче 3-НДФЛ?

Здравствуйте!

стоит ли уже сейчас подать жалобу на результат предыдущей камеральной проверки, приведшей к возникновению ошибочного налога, или лучше дождаться результата последней уточняющей?

я бы выждал окончания проверки уточненной декларации (время ещё терпит), а при не исправлении ситуации, обжаловал бы требование в вышестоящем налоговом органе (п.2 ст.138 НК)

обжаловать требование можно, в частности в упрощенном порядке — в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. такая жалоба будет рассмотрена в течение 7 рабочих дней со дня ее получения (ст.140.1 НК ]применяется к налоговым декларациям, представленным с 26.07.2026]). 

при получении отказа вышестоящего налогового органа в удовлетворении жалобы налогоплательщик вправе обжаловать требование в суде.

. Отсюда вопрос — стоит ли уже сейчас подать жалобу на результат предыдущей камеральной проверки, приведшей к возникновению ошибочного налога, или лучше дождаться результата последней уточняющей?

 Здравствуйте.

Я бы поддержал коллегу Чернобавского.

Момент уплаты еще не скоро, ввиду чего надо понимать, как ИФНС отнесется к уточненной декларации, вполне возможно, что ошибка уйдет. А вот если она сохранится и будет выписано требование об уплате налога, тогда действительно придется обращаться в вышестоящий налоговый орган в порядке п.2 ст. 138 НК РФ, а в случае, если это обжалование не принесет необходимого результата — в суд.

И какие вообще дальнейшие действия с моей стороны должны быть для решения этой ситуации?

 Соответственно такими и будут Ваши дальнейшие действия.

В упрощенном порядке требование обжалуется через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (в разделе «Подача жалобы») или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) — по утвержденной форме (КНД 1110121, утверждена Приказом ФНС России от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@). 
Единственное, что следует иметь в виду, это то, что если будете подавать по ТКС, то потребуется УКЭП. А если через Личный кабинет — то можно подписать усиленной неквалифицированной.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.

Здравствуйте!

Сначала в Личном кабинете посмотрите, что именно это за начисление: по декларации или по налоговому уведомлению. Это разные основания.

но вот требование к уплате 341 тыс до 01.12.26 в Едином налогом счете уже висит.

Это чаще всего означает именно налоговое уведомление от ИФНС (по данным брокера/налогового агента). Для сравнения: по декларации действует другой срок. На основании п. 4 ст. 228 НК РФ:

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, — при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

А в п. 6 ст. 228 НК РФ указано про налог по уведомлению.

Уведомление за 2025 год оплачивается до 1 декабря 2026 года и включает НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом.

Если 341 000 руб. появились из Вашей первоначальной 3-НДФЛ, то Вы правильно сделали, что подали уточненку. По подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ уточненная декларация, уменьшающая налог после срока уплаты, учитывается на ЕНС только после камеральной проверки. Поэтому пока КНП по уточненке не завершена, старая сумма может оставаться.

Если же 341 000 руб. — это именно налоговое уведомление (например, от брокера), то лучше не ждать только уточненную 3-НДФЛ. В этом случае подайте заявление о перерасчете НДФЛ по форме КНД 1150139.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ:

Налогоплательщики при наличии предусмотренных законодательством о налогах и сборах оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, вправе представить в налоговый орган по своему выбору заявление о перерасчете суммы ранее исчисленного налога. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие наличие оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога. Заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Форма утверждена приказом ФНС России от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_488548/

К заявлению обязательно приложите: брокерский отчет, реестр сделок, документы о покупке бумаг, комиссии и расходы, а также подтверждение подачи уточненной 3-НДФЛ.

На основании п. 10 ст. 214.1 НК РФ:

В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг...

А в силу п. 12 ст. 214.1 НК РФ:

В целях настоящей статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.

Но без брокерских документов и расчетов ИФНС не сможет подтвердить уменьшение налога.

Поэтому сейчас жалобу на КНП подавать не обязательно. Если это налоговое уведомление — сначала подайте перерасчет по п. 6 ст. 228 НК РФ. Если откажут или не исправят сумму, тогда уже можно обжаловать в УФНС конкретное начисление или отказ.

По п. 5.2 ст. 138 НК РФ предусматривается, что при обжаловании исчисления налога в налоговом уведомлении исполнение обязанности по спорной сумме приостанавливается.