Как законно обменять доли в квартирах между родственниками, чтобы избежать НДФЛ?

Здравствуйте! разберем всю цепочку:

— При дарении вашим братом вам доли квартиры налога не будет. Я поясню почему: по Налоговому кодексу (п. 18.1 ст. 217 НК РФ) дарение между близкими родственниками не облагается НДФЛ. А родные братья как раз входят в этот льготный перечень. 

То есть, когда брат дарит вам долю в квартире, у вас как у одаряемого не возникает дохода в целях налогообложения — и платить НДФЛ не нужно. 

Важное практическое замечание: хотя налог не возникает, я советую сохранить документы, подтверждающие родство (например, свидетельства о рождении). Налоговая инспекция вправе запросить их в ходе проверки, чтобы убедиться в правомерности применения льготы. 

— при дарении квартиры жены своему мужу (вашему сыну) также не возникает налоговой обязанности, так как они являются членами одной семьи.

— между вами и сыном, вами и вашим братом также работает это правило. Освобождение от НДФЛ при дарении — п. 18.1 ст. 217 НК РФ) отсылает к Семейному кодексу. В статье 14 СК РФ перечень закрытый: к близким родственникам относятся родители и дети, дедушки и бабушки с внуками, а также братья и сёстры. 

С точки зрения налогов в самой цепочке проблем нет: на каждом этапе дарение идёт между близкими родственниками (супруги, родители и дети, братья и сёстры), поэтому НДФЛ ни у кого не возникает. Но есть нюанс, из-за которого налоговая действительно может заинтересоваться — это риск признания всей цепочки притворной сделкой. 

Если цепочка выглядит как попытка замаскировать продажу (например, чтобы обойти налог), сделку могут оспорить и признать недействительной. 

Суть в том, что инспекторы смотрят не только на форму (три отдельных договора дарения), но и на суть. Если ФНС увидит, что вся эта последовательность была задумана исключительно ради налоговой экономии (например, чтобы «разбить» владение и избежать каких-то будущих налоговых последствий при последующей продаже), она может квалифицировать это как злоупотребление правом (ст. 54.1 НК РФ). 

Какие маркеры привлекут внимание? Я подобрала основные:

Хронологическая близость. Если договоры подписаны или поданы на регистрацию в Росреестр с разницей в несколько дней или недель — для ФНС это красный флаг искусственности. 
Отсутствие самостоятельного интереса у «промежуточного» звена. В вашей цепочке «промежуточным» звеном выступаете вы и ваш сын. Если после получения доли от сына вы не использовали её по назначению (не жили в квартире, не несли расходы на содержание, не переоформляли договоры с коммунальщиками на своё имя), а сразу подарили брату — это сильный аргумент в пользу того, что вы были лишь транзитным звеном. 
Согласованность действий. Все участники — родственники, и если их действия явно скоординированы (например, есть переписка, где обсуждается схема передачи), это тоже маркер. 
Явная налоговая экономия как главная цель. Если инспекция сочтёт, что единственной разумной целью всей цепочки было обойти какое-то правило (например, минимизировать налог при будущей продаже), она может доначислить налоги. 
Что делать, чтобы снизить риски?

Будьте готовы пояснить логику каждого шага. Почему жена решила подарить квартиру своему мужу (вашему сыну), почему вы решили сначала получить долю от сына, а потом передать её брату? Есть ли у вас личные, а не только налоговые, причины для такой последовательности?
Сохраняйте доказательства фактического владения на промежуточном этапе: квитанции об оплате ЖКУ на ваше имя, договоры с обслуживающими организациями, чеки на ремонт или содержание квартиры в период, пока доля была у вас и самое главное разнесите сделки на возможно более длительные сроки.

Здравствуйте!

Нюанс в том, что каждое дарение по указанной вами схеме потребует участия нотариуса, а это тоже расходы.