Здравствуйте!
Если в 2026 году Вы уже перешли на «доходы минус расходы», сам объект УСН менять не нужно. На основании п. 2 ст. 346.14 НК РФ:
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Исключение до 1 июня 2026 года касается не всех, а только отдельных ИП с ПСН.
По НДС п. 3 ст. 164 НК РФ устанавливает общую ставку:
Налогообложение производится по налоговой ставке 22 процента в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.
Но в п. 9 ст. 164 НК РФ закреплен срок для тех, кто выбрал специальные ставки 5% / 7%:
Организация или индивидуальный предприниматель обязаны применять налоговую ставку, предусмотренную подпунктом 1 или 2 пункта 8 настоящей статьи, в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, абзацем пятым подпункта 1 или абзацем пятым подпункта 2 пункта 8 настоящей статьи.
Налоговый период по НДС — квартал на основании ст. 163 НК РФ. Значит, 12 налоговых периодов это 12 кварталов.
С 2026 года появилось послабление, указанное в абз. 2 п. 9 ст. 164 НК РФ
Организация или индивидуальный предприниматель, впервые перешедшие на применение налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 или 2 пункта 8 настоящей статьи, вправе отказаться от применения указанной налоговой ставки до истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, при условии, что такой отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.
Но оно не распространяется на тех, кто начал применять 5% до 01.01.2026.
Поэтому если первая декларация с НДС 5% была за 1 квартал 2025 года, 12 кварталов закончатся только 4 кварталом 2027 года, и перейти на 22% с вычетами можно будет с 1 квартала 2028 года. Если первая декларация со ставкой 5% / 7% была позже, дата также сдвигается позже.
До этого момента нужно оставаться на УСН «доходы минус расходы» + НДС 7% и учитывать входной НДС не как вычет, а в расходах по УСН, если соблюдены условия по расходам.
На подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ позволяет учитывать:
суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и со статьей 346.17 настоящего Кодекса, за исключением сумм налога на добавленную стоимость, которые принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса;
Проверяйте первый квартал, за который Вы подали декларацию с НДС 5% или 7%, и от него нужно считать 12 кварталов.
Переход с НДС 5/7% на НДС 22% (с правом на вычет) здесь ситуация более гибкая. Выбор ставки НДС — это не выбор режима налогообложения, а выбор порядка исполнения обязанностей налогоплательщика.
Право на отказ от спецставок согласно п. 9 ст. 164 НК РФ, налогоплательщики, применяющие ставки 5% или 7%, вправе отказаться от их применения. Если вы впервые перешли на применение ставок 5% или 7% с 1 января 2026 года, законодатель предусмотрел возможность перехода на общую ставку (22%) в течение первых четырех кварталов применения пониженных ставок (согласно ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Важный нюанс, при переходе на ставку 22% вы автоматически получаете право на вычет «входного» НДС. Однако помните, что при применении УСН «доходы» (если вы не успели сменить объект на «доходы минус расходы») вычеты НДС не уменьшают налоговую базу по УСН, а лишь позволяют уменьшить сумму НДС к уплате в бюджет.
Итого:
По объекту УСН. Если вы не подпадаете под исключительные нормы закона N 104-ФЗ, позволяющие сменить объект до 1 июня 2026 года, то в 2026 году вы обязаны применять «Доходы». Сменить его на «Доходы минус расходы» можно будет только с 01.01.2027.
По НДС. Вы имеете право отказаться от ставок 5/7% и перейти на ставку 22% с правом на вычет. Для этого необходимо уведомить налоговый орган (в соответствии с порядком, установленным для отказа от применения льготных ставок).
Экономический эффект. Переход на НДС 22% при сохранении объекта УСН «Доходы» (6%) может быть невыгоден, так как вы будете платить НДС с оборота, а «входной» НДС по покупкам не поможет вам уменьшить налог по УСН.
Получается, по закону, как будто, только через 12 кварталов, что очень не скоро.
Может быть, мы можем как-то опираться на нововведение 2026 года о 4х квартал и ссылаться на то, что это неправомерно разрешить переход части предпринимателям, кто перешел с 2026 года, но не разрешить тем, кто перешел с 2025 года?
Возможно, есть такие судебные прецеденты в пользу ИП?
По сути, мой вопрос только в том, как перейти с НДС 7% на НДС 22% в 2026 или 2027 году, если мы выбрали НДС 5% в 2025 году (до нововведений и дополнений закона)