Здравствуйте.
Обязанность представления отчетов об иностранных счетах.
В соответствии со ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» физические лица‑резиденты обязаны ежегодно до 1 июня представлять в ИФНС отчёты о движении денежных средств по зарубежным счетам. Однако закон освобождает от этой обязанности «физических лиц‑резидентов, срок пребывания которых за пределами РФ в истекшем году составил более 183 дней».
Это означает, что если в 2023 и 2024 годах вы фактически находились за границей более 183 дней, то отчёты за эти годы подавать не нужно. (Кроме того, если вы уже были признаны налоговым органом налоговым нерезидентом, обязанности по отчётам для резидентов вас не касаются.)
При этом за 2025 год отчёт нужно будет сдать в срок — до 1 июня 2026 года, поскольку вы вернулись в Россию 8 апреля 2025 г. и будете считаться резидентом на конец года. Формально отчёт за 2025 год подаётся за период 1 января – 31 декабря 2025 г. (либо до даты закрытия счёта, если счет закрыт в 2025 г.) вместе с уведомлением о закрытии.
Вопрос о представлении отчётов не зависит от наличия или действия карты.
Закон обращает внимание на сам факт наличия иностранного банковского счёта (вклада), а не на карту. Таким образом, даже если карта уже заблокирована, но счёт открыт, по нему нужно подавать отчёт (при отсутствии освобождения).
Если же счёт уже закрыт, вы обязаны подать уведомление о закрытии.
Уведомление об открытии/закрытии счёта подаётся в налоговый орган по месту учёта не позднее одного месяца с даты закрытия. Если вы не сделали это вовремя (например, находясь за рубежом), сейчас следует направить уведомление и при необходимости уточнить отчёт «до даты закрытия».
Ответственность и санкции (ст. 15.25 КоАП РФ).
Несоблюдение порядка или сроков подачи отчётов влечёт административную ответственность по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. За полное отсутствие отчёта или нарушение порядка его представления предусмотрен штраф для граждан от 2 000 до 3 000 рублей. За опоздание до 10 дней (ч. 6.1) штраф – 300–500 рублей, за опоздание 10–30 дней (ч. 6.2) – 1 000–1 500 рублей, свыше 30 дней (ч. 6.3) – 2 500–3 000 рублей.
Важно помнить, что уже уплата штрафа за 2022 год может расцениваться как первое нарушение.
При повторном совершении нарушения п. 6 КоАП (например, дважды не сдать отчёт в срок) штраф возрастает до фиксированных 10 000 рублей для граждан (ч. 6.4). Если же речь идёт о повторном полном не представлении отчёта (ч. 6.5), штраф для граждан — 20 000 рублей.
Таким образом, риски реальны, но их можно избежать, доказав отсутствие состава правонарушения.
По КоАП доказательство «отсутствия вины» освобождает от ответственности. Если вы предоставите доказательства пребывания за границей более 183 дней, это будет основанием считать, что обязанность представлять отчёт фактически не возникала, и орган контроля не сможет правомерно наложить штраф.
Уведомления об открытии/закрытии зарубежных счетов.
Законом установлена также обязанность уведомлять ИФНС об открытии и закрытии иностранных счетов (ч. 2 ст. 12 ФЗ-173).
Уведомление направляется по месту учёта (обычно по месту регистрации) не позднее одного месяца после события.
Если счёт был открыт в 2022 г., вы его вовремя сообщили.
Если он закрыт, уведомление также необходимо. Поскольку вы вернулись в Россию и обрели регистрацию, при закрытии счёта в 2025 году уведомление нужно подать незамедлительно (вместе с отчётом по форме и заверением формы в банке).
В ситуации, когда уведомление раньше не подавалось из‑за длительного пребывания за границей, ФНС даёт льготный срок – до 1 июня следующего года представить все пропущенные уведомления. Поэтому советую подготовить и сдать уведомления о закрытии (и при необходимости об открытии) счётов с объяснением причин пропуска срока.
За нарушение сроков или порядка подачи таких уведомлений (открытие/закрытие) предусмотрен отдельный штраф (ч. 2 ст. 15.25 КоАП) – 1 000–1 500 рублей для граждан. Однако при наличии >183 дней за рубежом обязанность по уведомлению также не применяется.
Документы и подтверждения.
К важнейшим документам относятся доказательства пребывания за границей более 183 дней в 2023 и 2024 годах: штампы о выезде/въезде, билеты, визы, миграционные карты, копии договоров аренды жилья или справки с работы/учёбы за рубежом. Также подготовьте документы по зарубежным счетам: выписки (для уточнения остатков и движений), уведомления в ФНС об открытии (и закрытии) счетов, подтверждение уплаты штрафа за опоздание с отчётом за 2022 год. При наличии документов об оплате упомянутого штрафа это продемонстрирует вашу добросовестность.
Все эти материалы могут быть представлены как доказательства отсутствия правонарушения. По ст. 25.1 КоАП РФ налоговый орган обязан принять любые доказательства отсутствия вины — в том числе о невозможности исполнения норм валютного законодательства.
Сбор подобных документов позволит на проверке обосновать вашу позицию: что вы как резидент практически находились за пределами РФ и исполняли все возможные меры по соблюдению закона.
Поведение на проверке, протокол и разъяснения.
На встрече с представителями ФНС важно действовать спокойно и сообщить всё, что вы подготовили. Закон гарантирует право давать объяснения и представлять доказательства. При составлении протокола контролёры зафиксируют ваши устные показания. В протоколе следует чётко указать факты: что и когда вы были за границей, по каким счетам получали средства, а также что все обязательные уведомления и отчёты (за 2022 г.) вы представили, уплатив указанный штраф.
Можно прямо указать в протоколе: «в течение 2023–2024 гг. находился за пределами РФ более 183 дней, отчёты за эти годы не подавал, полагая себя освобождённым от обязанности (предоставляет подтверждающие документы)», «вернулся в РФ 08.04.2025, отчёт за 2025 г. готов предоставить», «по закрытым счетам уведомление представлено при первом удобном случае» и т.д.
По ст. 28.2 КоАП вы вправе вносить свои возражения в протокол или настаивать на занесении важных деталей. Подписывайте протокол только после внимательного чтения и уточнения всех обстоятельств.
При необходимости можно также подготовить письменные пояснения на имя начальника ИФНС.
Однако обычно все пояснения вносятся сразу при составлении протокола или сразу после. Отсрочка «сначала изучить материалы дела, потом писать» редко даётся контролёрами, если только дело сразу не передаётся в суд.
Главное — максимально подробно изложить свою позицию сразу при проверке и предоставить копии документов. Если материалы проверки станут доступны (по запросу или позже), вы имеете право ознакомиться с ними и дополнить пояснения (особенно перед судебным рассмотрением) – Кодекс об АП РФ не запрещает представление информации на любом этапе.
В заключение: если по итогам проверки будет установлено, что вы действительно попадаете под освобождение по ст. 12 ФЗ-173 (вы были резидентом с пребыванием за рубежом >183 дней), состав административного правонарушения отсутствует.
Вам останется только зафиксировать свою позицию с указанием фактических дат и собрать подтверждающие документы.
Успехов!
