Кроме того, оплачиваем транспорт по перевозке декораций по маршруту Минск- Моск- Минск

Здравствуйте!

Если белорусская сторона это театральный или концертный коллектив, а предмет договора с российской компанией это именно показ спектакля на территории РФ, то по самому гонорару Ваша компания не будет налоговым агентом по НДС.

Место реализации определяется как РФ, потому что для услуг в сфере культуры и искусства между резидентами ЕАЭС действует правило места фактического оказания услуги. Если спектакль идет в Москве, место реализации в целях НДС находится в РФ.

На основании подп. 3 п. 29 Договора о Евразийском экономическом союзе

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:

3) услуги в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта оказаны на территории этого государства-члена;

Но дальше уже применяется российское налоговое законодательство, а оно освобождает от НДС услуги организаций в сфере культуры и искусства, в том числе услуги по показу спектаклей вне места нахождения такой организации.

В силу пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов.

В Письме Минфина РФ от 26.08.2014 N 03-07-08/42522 прямо указано

Таким образом, услуги по показу концертных программ, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, в том числе иностранными концертными организациями, на территории Российской Федерации, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим российские организации, приобретающие такие услуги у иностранных концертных организаций, налоговыми агентами не признаются.

Но, если договор Вы заключаете не с театром или театральным коллективом, а, например, с белорусским агентством, продюсерским центром, организатором мероприятия, техническим подрядчиком или посредником, то освобождение не применяется, поскольку договор нужно заключать именно с организацией, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства.

Есть Определение Верховного Суда РФ от 01.07.2022 N 310-ЭС22-7391 по делу N А35-3877/2020, где указано

Отказывая в удовлетворении требований предпринимателя, суды согласились с выводом налогового органа и признали законным доначисление заявителю налога на добавленную стоимость, поскольку в подпункте 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации четко определен перечень организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, операции по реализации услуг которых освобождаются от налогообложения НДС. Указанный пункт расширительному толкованию не подлежит.

В таком случае, если место реализации остается в РФ, применяется ст. 161 НК РФ, и российский покупатель становится налоговым агентом, если иностранная организация не ведет реализацию через свое российское обособленное подразделение. Ставка НДС с 1 января 2026 года 22 %.

По перевозке декораций ответ зависит от того, кто именно оказывает транспортную услугу и как это оформлено. Если перевозку по маршруту Минск, Москва, Минск оказывает отдельная белорусская транспортная или экспедиторская компания по самостоятельному договору, то для целей НДС в ЕАЭС, если услуга не попала в специальные случаи, место реализации признается по государству исполнителя.

подп. 5 п. 29 Договора о Евразийском экономическом союзе

Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:

5) работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена, если иное не предусмотрено подпунктами 1 — 4 настоящего пункта.

Положения настоящего подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Для транспортных и транспортно-экспедиционных услуг в таком случае место реализации будет Беларусь, а не РФ. Если перевозчик белорусская компания, место реализации ее услуги для НДС Беларусь, и у российского заказчика обязанностей по российскому НДС не возникает. Значит, по отдельному договору перевозки с белорусским перевозчиком Ваша компания в РФ налоговым агентом по НДС не будет.