В связи с применением двух видов предпринимательской деятельности УСН и ПСН, для подтверждения правильности

Здравствуйте Анатолий.

Согласно письму Минфина РФ №03-04-05/132455 от 27.12.2024, доход от продажи земельного участка освобождается от налогообложения, если имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, не использовалось в предпринимательской деятельности, в том числе иными лицами. klerk.ru

Если доходы от продажи недвижимого имущества получены в рамках предпринимательской деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, то такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с режимом налогообложения, применяющимся индивидуальным предпринимателем. klerk.ru

Пояснения необходимо представить в налоговую инспекцию с приложением подтверждающих документов, в том числе договоров купли, продажи, дарения. Это можно сделать лично или через личный кабинет физического лица на официальном сайте ФНС России в разделе «Обращение».

Документ составляется налогоплательщиком в свободной форме. При его составлении необходимо придерживаться стандартов официального письма, а также правил общения с фискальными органами: пояснения нужно излагать кратко, аргументированно и по делу. 

Возможно, потребуется указать, что есть право на освобождение от налогообложения при продаже имущества. Некоторые ситуации, когда это возможно:

Стоимость имущества, проданного в течение года, ниже установленного законом лимита. Для жилой недвижимости и земельных участков — 1 млн рублей, для нежилой недвижимости и прочего имущества — 250 тысяч рублей. Нужно приложить договор (или договоры) продажи.
Недвижимость приобретена по ДДУ или переуступке прав требования. Минимальный срок владения (МСВ) составляет 5 лет и считается с момента последнего платежа по ДДУ (переуступке). Для подтверждения нужны документы: ДДУ (или переуступка), документы об оплате.
Имущество получено по наследству. МСВ — 3 года с даты смерти наследодателя. Срок владения подтверждаем свидетельством о праве на наследство.
Имущество получено по договору дарения от близкого родственника (члена семьи). МСВ — 3 года с даты перехода права собственности. Нужны договор, в котором указано, что даритель и одаряемый близкие родственники (члены семьи), документ, подтверждающий родство.
Право собственности на недвижимость получено в результате приватизации. МСВ — 3 года с даты регистрации права собственности. Нужны договор о передаче квартиры в собственность, выписка из ЕГРН.
Единственное жильё при продаже имущества в браке. МСВ — 3 года с даты регистрации собственности или с момента оплаты, если покупка по ДДУ. Для статуса единственного жилья не учитывается любое жилое помещение, купленное в течение 90 дней до даты перехода права собственности на проданное.

Анатолий, здравствуйте.

Поскольку з/у использовался в предпринимательстве, то доходы от его реализации нельзя относить к личным доходам, они подлежат налогооблажению в рамках применяемого режима налогооблажения Вам как ИП, а не НДФЛ. по данному вопросу см. Письмо Минфина России от 24 мая 2016 г. N 03-04-05/29559.

То обстоятельство, что с 2021 года объект более не использовался в предпринимательстве, значения не имеет.

Соответственно, Вам следует подать Декларацию в связи с применением УСН за 2024 г, отразить в ней полученный доход от продажи и уплатить налог в связи с применением УСН (Я так понимаю, что у Вас УСН с объектом «доход»).

К тому же оплатить УСН по ставке 6%, а не НДФЛ по ставке 13% Вам экономически выгоднее.

Стоит отметить, что на текущий момент, срок декларирования и уплаты налога за 2024 г Вами пропущен, поэтому Вы будете привлечены к ответственности по ст.119 и ст.122 НК РФ. Имеется возможность минимизировать санкции, ссылаясь на смягчающие обстоятельства (см. ст.112 и ст.114 НК РФ).

В ответе на требование о представлении пояснений так и указать, что доход задекларирован, налог уплачен.

Все остальные моменты по ситуации могут быть обсуждены индивидуально в чате.

С уважением

Здравствуйте! 

учитывая, что

я оформлял патент на данную недвижимость в 2021 году

т.е. она использовалась ИП в своей ПД, и несмотря на давность её использования, доход от продажи следует отнести к доходам ИП в рамках УСН (гл.26.2 НК).

поскольку недвижимость использовалась ИП в его деятельности, то положения НК о НДФЛ не применяются, в частности п.17.1 ст.217 

Положения настоящего пункта не распространяются… на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности