3 Должен ли я в текущей ситуации платить НДФЛ, и если да, то по какой ставке?

Question

Добрый день, необходима консультация нюпо начислению НДФЛ для нерезидента. С сентября 2022 года живу за пределами РФ, соответственно потерял налоговое резидентство РФ. Все это время работаю удаленно на российскую компанию, со мной каждые 3 месяца заключают Дополнительное соглашение к трудовому договору, где указано "Трудовая функция выполняется за пределами Российской Федерации (Грузия)". При этом, меня каждые три месяца просят подписать согласие на удержание 13% НДФЛ из моей ЗП. В моем понимании, я как нерезидент, получающий доход за пределами РФ (ст 203 НК РФ подпункт 6, пункт 3), НДФЛ платить не должен. Прошу проконсультировать по следующим вопросам: 1) Правильно ли я понимаю, что налоговое резидентство РФ я действительно потерял (с сентября 2022 года в РФ не был)? 2) Можно ли считать, что мой доход это доход, получаемый за пределами РФ? Как я писал, в моих доп. соглашениях указывается, что трудовая функция выполняется за пределами РФ. 3) Должен ли я в текущей ситуации платить НДФЛ, и если да, то по какой ставке?

Юлия Павлюк · Answer

Здравствуйте! 1) Правильно ли я понимаю, что налоговое резидентство РФ я действительно потерял (с сентября 2022 года в РФ не был)? Статус налогового резидента в части ндфл определяется по результатам календарного года, то есть по результатам 2022 года вы еще налоговый резидент, так как были в РФ более 183 дней, а вот по итогам 2023 года скорее всего уже этот статус утратите, так как находились за пределами РФ более 183 дней (п.2 ст.207 НК РФ).

Андрей Власов · Answer

Прошу проконсультировать по следующим вопросам: 1) Правильно ли я понимаю, что налоговое резидентство РФ я действительно потерял (с сентября 2022 года в РФ не был) Кирилл, добрый день! Да, с учетом положений ст. 207 НК РФ по истечение 6 месяцев пребывания за пределами РФ в 2023 году можно точно сказать что резидентом в данном налоговом периоде Вы не будете 2) Можно ли считать, что мой доход это доход, получаемый за пределами РФ? Как я писал, в моих доп. соглашениях указывается, что трудовая функция выполняется за пределами РФ. Да, если работа Выполняется за пределами РФ то источник дохода определяется по месту нахождения работника (исполнителя) 3) Должен ли я в текущей ситуации платить НДФЛ, и если да, то по какой ставке? с данного дохода нет, только с доходов, источником которых является РФ. В этом случае ставка налога будет 30 % либо 15% (напр. с дивидендов). Дополню, что порядок определения резидентсва, указанный в ст. 207 НК РФ когда берется период в 12 месяцев связан с тем, что с некоторых доходов ндфл удерживается сразу при выплатах и важно определить статус ( и ставку) на момент удержания налога при выплате. При этом поскольку налоговым периодом по ндфл является календарный год ( с 01.01. по 31.12) окончательно статус определяется именно для каждого налогового периода. Учитывая что сейчас август и в РФ Вы не были с 2022 года применительно к 2023 году можно уже точно сказать об отсутствии у Вас статуса резидента РФ в данном налоговом периоде ( 2023 году).

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. Нет, в 2023г. НДФЛ, как нерезидент Вы оплачивать в РФ не должны. 1.Налоговым резидентом РФ является лицо проживающее в РФ 183 дня и более в течении 12 месяцев. При этом конечный статус определяется на конец года — статья 207 НК. И именно по нему определяют ставку налога за весь год. При этом нерезиденты оплачивают налог исключительно с доходов от и источника в РФ. Поэтому если Вы нерезидент и у Вас нет доходов от источника в РФ НДФЛ в РФ не образуется. 2.В 2023г. продолжает действовать редакция пп.6 п.3 ст.208 НК в соответствии с которой к доходам от источника за пределами РФ относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. В Вашем случае в договоре определено что он дистанционный и работа за пределами РФ. В этой связи НДФЛ в РФ в 2023г. если Вы будете налоговым нерезидентом отсутствует. С 2024 г. в связи с внесенными поправками ситуация будет иной и Вы должны будете оплачивать НДФЛ в РФ( варианты резидентства с иными странами могут быть расссотрены отдельно) Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер) С уважением Евгений Беляев