Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Вопрос: Будет нарушением лимита в 60 млн руб., установленного пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ, если ИП в течение 4
Здравствуйте уважаемые юристы!
ИП на УСН (доходы, 6%) в течение первых 9 месяцев 2022 года приобрел и применил 3 патента на розничную торговлю в павильоне до 50 м2 (Москва).
Патент № 1 с 01.01.2022 по 31.03.2022 (1 квартал)
Патент № 2 с 01.04.2022 по 30.06.2022 (2 квартал)
Патент № 3 с 01.07.2022 по 30.09.2022 (3 квартал)
Другие виды деятельности помимо патентной ИП не осуществлял.
В период с 01.01.2022 по 30.09.2022 совокупный доход ИП на патенте составит 50 млн руб.
Начиная с 01.10.2022 ИП более не оформляет и не применяет патентную систему налогообложения и до конца года будет применять свой основной налоговый режим, т.е. УСН (доходы 6%).
Вопрос: Будет нарушением лимита в 60 млн руб., установленного пунктом 6 статьи 346.45 НК РФ, если ИП в течение 4 квартала 2022 осуществит продажи на УСН на 20 млн руб (совокупный доход за 2022 год составит 70 млн руб)? Деятельность ИП не меняется, с 01.10.2022 будет осуществляться та же торговля в том же павильоне и еще дополнительно ИП будет зарегистрирован в качестве плательщика торгового сбора в г. Москве (как положено по закону).
Здравствуйте. Нет. не будет. Вы же перешли на УСН. И, соответственно, вам превышения этого лимита не могут вменить. Для того вы и прекратили патент, видя приближающееся превышение
Здравствуйте.
Основания для утраты права на применение ПСН указаны в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях — если он утратил право на применение ПСН и если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.
Другие случаи прекращения применения ПСН до истечения срока действия патента гл. 26.5 НК РФ не предусмотрены (Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@). При этом если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Таким образом не приобретая патент на новый срок, Вы не возобновляете деятельность по ПСН и значит можете работать до истечения года на УСН. Нарушения тут не будет.
Роман, добрый день!
П. 6 ст. 346.45 НК РФ гласит:
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на… упрощенную систему налогообложения… с начала налогового периода, на который ему был выдан патент,
Срок действия Ваших патентов истек либо истечет касательно третьего патента. Следовательно, вышеуказанное положение НК РФ к Вам не применяется, ведь к моменту достижения дохода в 60 млн рублей за год вы уже не будете применять ПСН.
ответа со ссылкой на законодательство.
Это прежде всего п. 6 ст. 346.45 НК РФ, который предусматривает случаи утраты права на применение ПСН. утрачивается.
Также п. 2 ст. 346.49 НК РФ, в соответствии с которым
Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
В Вашем случае утраты права применять ПСН не происходит. Срок действия патента к моменту получения 60 млн рублей дохода истечет, а значит не возникнет и последствий в виде «слета» с ПСН.
Роман, добрый день! При описанной ситуации поскольку выручка сверх 60 млн. будет получена вне периода применения ПСН превышения лимита для ПСН, установленного п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ у Вас не будет. Если бы совокупный доход по обоим налоговым режимам был бы у Вас превышен в период действия патента, тогда бы с патента Вы слетели на УСН, но поскольку превышение 60млн. имеет место за пределами срока действия патента полученная в рамках применения ПСН налоговая база на УСН не пересчитывается в связи с превышением годовой выручки в 60 млн. и учитывается на УСН (после окончания срока действия ПСН).
Буду Вам признателен за аргументацию ответа со ссылкой на законодательство.
собственно п.п. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ и п. 2 ст. 346.49 НК РФ (налоговый период) +
Письмо ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@
«Об определении начала налогового периода, с которого ИП утратил право на применение ПСН»
В этой связи, если в течение календарного года у налогоплательщика имелись патенты, срок действия которых на дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, истек, то в отношении таких патентов утрата права на применение ПСН не возникает.
в Вашем случае обстоятельства, ведущие к утрате права на ПСН (превышения лимита в 60 млн.) наступили после окончания срока действия последнего патента (30.09) соот. патентов, уже прекративших срок действия они касаться не будут
Здравствуйте, Роман.
Нет, никаких нарушений лимита тут не будет. Как разъяснялось в Письме Минфина РФ от 07.08.2019 года N 03-11-11/59523, выдержка из него
В связи с этим при получении индивидуальным предпринимателем по одному и тому же виду предпринимательской деятельности патента на период с 01.01.2019 по 30.06.2019 и патента на период с 01.07.2019 по 30.09.2019, в случае превышения названного предельного размера доходов в августе 2019 года, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на упрощенную систему налогообложения с 01.07.2019.
Полный текст здесь. Т.е логика простая, пересчет налоговой базы происходит только в случае утраты права применять ПСН в период его действия, при этом пересчет осуществляется с начала налогового периода действия патента
Здравствуйте, Роман.
Нарушения лимита не будет, так как лимит применяется только в период действия патента. Это же разъяснено в Письме Минфина РФ № 03-11-11/19027 от 15.03.2022.
В этой связи для индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и получившего патент на срок менее года, указанный предельный размер доходов в целях применения ПСН учитывается в период срока действия патента.
Ссылки приведены в моем ответе. Иного толкования нет и не может быть. Если бы Вы покупали патент на год, тогда была бы проблема. В Вашем случае этой проблемы нет.