В п.2.1 контракта указано: "Цена контракта является твердой, определена на весь срок исполнения контракта и

Question

15 июля 2020 г. между строительной компанией и Государственным Заказчиком, на основании п. 9 ч. 1 ст. 93 (единственный поставщик) Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» был заключен государственный контракт на строительство объекта. В п.2.1 контракта указано: «Цена контракта является твердой, определена на весь срок исполнения контракта и включает в себя прибыль Подрядчика, уплату налогов, сборов, других обязательных платежей и иных расходов Подрядчика, связанных с выполнением обязательств по контракту, при котором цена контракта (цена работ) составляет: 6 085 354 (шесть миллионов восемьдесят пять тысяч триста пятьдесят четыре) рублей 00 копеек, в том числе налог на добавленную стоимость (далее - НДС) по налоговой ставке 20 (двадцать) процентов, а в случае если контракт заключается с лицами, не являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиком НДС, то цена контракта НДС не облагается». П. 2.2. «Цена контракта, указанная в пункте 2.1 настоящего контракта, является твердой и определяется на весь срок его исполнения». П. 2.3. «Цена контракта включает в себя все расходы Подрядчика, связанные с выполнением работ, являющихся предметом настоящего контракта». Оплата выполненных работ производилась на основании сметы контракта и графика оплаты выполненных строительно-монтажных работ, указанным в приложении к контракту, по актам о приемке выполненных работ по форме КС-2 и справкам о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 и составила 6 085 354 рублей, что соответствует цене контракта. Счета-фактуры при осуществлении платежей не выставлялись, а были выставлены счета на оплату без выделения НДС, так как на момент заключения контракта и по настоящее время строительная компания находится на упрощенной системе налогообложения (УСН доходы 6%) и плательщиком НДС не является. На сегодняшний день правоохранительные органы изъяли все документы по деятельности фирмы и практически уже скоро год, как они разбирают этот вопрос и не возвращают документы. Вызывали несколько раз на допрос и по их словам, хотят вменить нам мошенничество и хищение бюджетных средств, объясняя это тем, что мы должны были выставлять счета на оплату по контракту, уменьшенные на сумму НДС в размере 1014226 рублей. То есть, по их мнению, мы "незаконно, обманным путем, исходя из корыстных интересов получили НДС". Изучив практику и разъяснения Минфин, Минэк, ФАС, ФНС, Арбитражные дела по данному вопросу в интернете, везде указанно, что цена контракта по 44 ФЗ является твердой и не может быть уменьшена на величину НДС, даже если подрядчик на УСН. Но, правоохранительные органы свою позицию аргументируют тем, что контракт был заключен по п. 9 ч. 1 ст. 93 44-ФЗ как с единственным поставщиком, а не посредством проведения конкурентных процедур в электронном виде, и значит, при подписании контракта мы должны были уменьшить сумму на величину НДС. Все наши доводы и ссылки на официальные разъяснения они не принимают. Просьба разъяснить, должна ли была быть уменьшена цена контракта на сумму НДС при подписании, и правомерна ли позиция правоохранительных органов, которые требуют вернуть в бюджет сумму в размере НДС.

Андрей Власов · Answer

Артур, добрый день! Согласно ст. 431 ГК РФ При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. если исходить из данного правила, то п. 2.1 Контракта говорит лишь о том, что в случае если исполнителем является лицо, не платящее НДС, то контракт не облагается НДС, а никак не о том, что в этом случае цена контракта уменьшается на величину НДС. Соот. если читать буквально, то оснований уменьшать цену конктракта если исполнитель на УСН я не вижу.

Роман Янушко · Answer

Здравствуйте, Артур. Уменьшать на НДС Вы не должны, заказчик обязан Вам заплатить всю цену контракта. Счет-фактуру при этом Вы выставлять не обязаны, так как применяете УСН. По этой же причине Вы освобождены и от уплаты НДС. По этому поводу у меня была практика, когда в суде взыскивали всю оплату по контракту, несмотря на то, что в цене выделен НДС. По этому вопросу есть много разъяснений, из которых следует, что заказчик обязан заключить контракт и оплатить его по цене, предложенной победителем закупки, независимо от применяемой им системы налогообложения (Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 24-03-07/62238). Если победитель применяет УСН, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится (Письма Минфина России от 13.03.2018 N 24-03-07/15341, от 26.08.2017 N 24-01-10/55970, от 05.09.2014 N 03-11-11/44793). Подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 95 Закона N 44-ФЗ предусмотрена возможность снижения цены контракта по соглашению сторон без изменения предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги, качества поставляемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги и иных условий контракта, при условии, что возможность изменения условий контракта была предусмотрена документацией о закупке и контрактом, а в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) контрактом. При этом Законом N 44-ФЗ не предусмотрена возможность корректировки (уменьшения) заказчиком цены контракта, предложенной победителем закупки, применяющем упрощенную систему налогообложения, на размер НДС.

Денис Кузнецов · Answer

Здравствуйте! Начальная (максимальная) цена контракта определяется по правилам статьи 22 Закон № 44-ФЗ. В Законе 44-ФЗ не указано, что заказчик должен включить или не включить НДС в стоимость контракта. ст 34 предусмотрено 2. При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случае, предусмотренном частью 24 статьи 22 настоящего Федерального закона, указываются цены единиц товара, работы, услуги и максимальное значение цены контракта, а также в случаях, установленных Правительством Российской В Законе 44-ФЗ нет норм, которые предусматривают оценку заявок, определение победителя среди участников, применяющих различные системы налогообложения. Минфин России в письме от 29.08.2014 № 02-02-09/43300 указал «При обосновании НМЦК заказчик может установить условия формирования цены контракта с учетом или без учета расходов на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей». Цена контракта должна содержать все расходы поставщика, в том числе налоги. 44-ФЗ предусматривает равные условия участия в закупках вне зависимости от организационно-правовой формы и системы налогообложения участников закупки. Любой участник закупки, в том числе тот, кто освобожден от уплаты НДС и применяет УСН, вправе участвовать в закупках. Все сказанное распространяется на единственного поставщика. В данном случае надо буквально читать пункт о цене контракта. " в том числе налог на добавленную стоимость (далее — НДС) по налоговой ставке 20 (двадцать) процентов, а в случае если контракт заключается с лицами, не являющимися в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах плательщиком НДС, то цена контракта НДС не облагается"

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. Полностью поддерживая коллег в части вопроса об НДС, хотел бы обратить внимание на то, что существуют сроки производства следственных действий. И то что Вы описываете: и практически уже скоро год, как они разбирают этот вопрос и не возвращают документы. Вызывали несколько раз на допрос и по их словам, хотят вменить нам мошенничество и хищение бюджетных средств, полностью противоречит положениям Уголовно-процессуального Кодекса РФ. Следует отметить, что Вы не сказали, возбуждено ли дело или оно даже не возбуждено. Сроки предварительного следствия определены ст. 162 УПК РФ и они в общем случае составляют 2 месяца со дня возбуждения уголовного дела и при этом он может быть продлен до 3 месяцев руководителем соответствующего следственного органа, а по уголовному делу, расследование которого представляет особую сложность , срок предварительного следствия может быть продлен руководителем следственного органа по субъекту Российской Федерации и иным приравненным к нему руководителем следственного органа, а также их заместителями до 12 месяцев. Разумеется, данное дело совершенно не является особо сложным, поэтому максимум предварительное следствие могло быть продлено до 3 месяцев. При этом если уголовное дело не возбуждено, то срок проверки сообщения о преступлении, определенное ст. 144 УПК РФ, составляет максимум 30 суток. Таким образом, какв том так и в другом случае указанный Вами факт является прямым нарушением закона, ввиду чего я рекомендовал бы Вам обратиться с жалобой к соответствующему надзирающему прокурору, в котором описать сложившуюся ситуацию и потребовать применения мер прокурорского реагирования к сотрудникам полиции, действия которых противоречат законодательству. Отдельно отмечу, что согласно ч. 1 ст. 125 УПК РФ решения и действия (бездействие) дознавателя, следователя и прокурора могут быть также обжалованы в районный суд по месту производства предварительного расследования.