Добрый день. Компания ИП на УСН+Патент оказывает услуги.Может ли бухгалтер сейчас выставить счета и акты выполненных работ за 2021 год по патенту, а оплата будет в 2022 году? Есть какие-то риски для ИП?
Добрый день.
Доходы за работы, выполненные в период действия патента, но оплаченные в период применения только УСН, не могут быть признаны доходом, полученным в рамках патентной системы налогообложения, поскольку доходы по патентной системе налогообложения в силу ст. 346.53 НК РФ признаются по кассовому методу(в периоде их получения).
Налогоплательщики, применяющие патентную систему, должны вести учет доходов в книге учета доходов. При этом датой получения дохода в денежной форме в рамках ПСН в целях главы 26.5 НК РФ является день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 2 ст. 346.53 НК РФ).
Таким образом, если денежные средства поступят на счет после окончания срока действия патента, вы будете обязаны их учесть в рамках дохода на УСН.
В случае, если налоговая проверка установит факт неуплаты налога, налогоплательщику будет доначислен налог, а также пени и штраф, который за неумышленное нарушение составляет 20% от неуплаченного налога (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ). Срок давности для привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога составляет три года.
С уважением, Людмила Тимофеева.
Да, если денежные средства поступят в период действия патента, нарушений не будет.
С уважением, Людмила Тимофеева.