Вопрос по торговому сбору. Что считать услугами, а что товаром

Здравствуйте, Руслан!

Могут ли быть квалифицированы некоторые из наших вышеперечисленных услуг не как услуги, а как торговля?

Руслан

если Вы делаете это исключительно при наличии заказа, то нет тут торговли, а вот если, например, сделали когда заказа нет или заказчик отказался оставив изделие, и позднее Вы изделие реализовали, то тут торговля.

обоснование. 

по ст.733 и 734 ГК работы по договору бытового подряда могут выполняться как из материалов заказчика, так и из материалов подрядчика.

соответственно, если услуги оказываются Вами с использованием собственного материала, суммы оплаты, получаемые Вами от клиентов за такие материалы, следует определять как расходные материалы стоимость которых включается в стоимость услуги, т.е. учитывать в составе расчетов, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности в сфере оказания соответствующей услуги.

Дополню для ясности. Вопрос противоречивый и для налоговых органов.

1. Есть Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-11-09/42966 (направлено Письмом ФНС России от 05.08.2015 N ГД-4-3/13687@. 

Суть: 

Торговый сбор устанавливается в отношении торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Под торговлей (в целях уплаты торгового сбора) понимается предпринимательская деятельность, связанная с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемая через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
Реализацию сопутствующих товаров при оказании бытовых услуг нельзя признать торговлей, осуществляемой через соответствующий объект (торговую сеть или товарный склад).
То есть если помещение используется для оказания услуг преимущественно, то его нельзя признать торговым объектом для целей применения главы «торговый сбор».
Однако, например, в консультациях экспертов налоговых органов более поздних, они пишут обратное, что почти как писал коллега Вам коллега. Тут все ставится в зависимость от того, что формально происходит торговля без оформления заказов… Влияет на мнение и масштабы деятельности по продажам и услугам. Приводится позиция ВС РФ.
Однако я посмотрел еще. Есть и Письмо уже Минфина РФ

от 14 апреля
2020 г. N 03-11-11/19466.

Суть: В случае, если индивидуальным предпринимателем вместе с оказанием услуг (выполнением работ) по ремонту бытовой техники осуществляется розничная реализация товара, такой индивидуальный предприниматель может быть признан плательщиком торгового сбора, при условии, что используемый объект недвижимого имущества отвечает признакам торгового объекта.

Так, что вопрос непростой. Мое мнение: Во избежание налоговых рисков реализацию продукции произведенной самостоятельно без заказов со стороны Заказчиков облагать торговым сбором. В противном случае, правоту придется доказывать в суде. Какими будут письменные разъяснения Вашей налоговой мне понятно — платить. 

Почитайте письма и принимайте решение.

Здравствуйте Руслан, как бы прискорбно это не звучало, но печать визиток и листовок, да и торговая деятельность по ОКВЭД 74.20 (Деятельность в области фотографии) по законодательству г. Москвы будет облагаться торговым сбором.

На сегодняшний день торговый сбор действует только на территории города Москвы (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

В соответствии с ним: ст. 3 и 4 существуют определенные льготы и основания освобождения от торгового сбора. В этих статьях про фотоуслуги ничего не сказано.

3. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового
сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не
имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной
торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении
следующих условий:

Подробнее во вложении.

1.2. Полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором осуществляет Департамент экономической политики и развития города Москвы

Соответствующее уведомление Вы получили.

Исходя из понятий услуги и работы в рамках гражданского а не налогового законодательства, склоняюсь к выводы что печать листовок и визиток подпадает под договор подряда а не услуг.

Услуга — определенное действие или деятельность, которые исполнитель осуществляет по заданию заказчика (п. 1 ст. 779 ГК РФ). При этом для заказчика ценность представляет процесс исполнения договора, то есть сами действия исполнителя, которые не всегда имеют овеществленный результат.
Обычно оказание услуги и ее потребление происходят одновременно. Например, при оказании консультационных или образовательных услуг исполнитель предоставляет информацию, а заказчик ее сразу же получает.
Работа — деятельность, направленная на достижение определенного овеществленного результата, который может выражаться, например, в создании новой вещи или улучшении имеющейся, в разработке технической документации (по смыслу п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 703, ст. 758 ГК РФ). 

В отличие от договора об оказании услуг в договоре подряда интерес для заказчика представляет не сама деятельность исполнителя, а вещественный результат (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 4593/13 по делу N А41-7649/2012).

С уважением, Евгений