Договор коммисии для коммисионера усно и коммитента НДС

Добрый день.

Как при комиссионном договоре, так и при агентском, вы платите 6% УСНО только со своего вознаграждения, не с полной суммы, поступившей вам на счет.

Основанием является ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение;

Посоветуйте как нам организовать процесс(договор) чтобы было выгодно работать когда коммисионер усно 6%, а комитент ндс. В какой конфигурации это возможно и Возможно ли?

Владимир Владимирович Корнилов

Здравствуйте. Вы платите налог только со своего вознаграждения, т.е. с вознаграждения, которое Вы получили по договору (0 или 20%). Денежные средства, которые Вы передаете комитенту, не являются Вашей выручкой, ввиду чего включение их в налогооблааемую базу законом не предусмотрено.  

Согласно п. 1 ст. 996 ГК РФ вещи, которые приобретены комиссионером за счет комитента, а также которые поступили комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента. То есть собственностью комиссионера становится вознаграждение после того, как по акту об оказанных услугах он получит это вознаграждение (или оставит себе) от комитента.

Покупателю комиссионер выставляет счет-фактуру от своего имени с учетом НДС, если комитент является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ). Соответственно в договоре комиссии должно быть указано, что комиссионер выставляет счет-фактуру с учетом НДС, поскольку комитент работает на ОСНО. НДС, начисленный комитентом, комиссионер «передает» покупателю для последующего вычета. Комиссионер книгу покупок и книгу продаж не ведет т.к. на УСН, но должен вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Уважаемый Владимир Владимирович! Доброго! В дополнение к мнениям уважаемых и профессиональных коллег:

 в принципе и так все расписали. Естественно в договоре комиссии Вы четко прописываете порядок и размер Вашего вознаграждения (см. ст.ст. 990-1004 ГК РФ: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=781C4F729FEADCA83B39291315E5688B&base=LAW&n=320455&dst=4294967295&cacheid=6EAAB88D342A76CCFB97B0D5658E0426&mode=rubr&req=doc#24mbfc4abgg), при этом, обратите внимание, что договор может сложным или смешанным (к примеру, нормы договора возмездного оказания услуг -см. ст.ст.779-782 ГК РФ: поиск потенциальных покупателей, исследование рынка и т.п.).

Естественно важен и договор и акты, отчет комиссионера (см. ст.999 ГК РФ).

С полученного дохода Вы и исчисляете и уплачиваете налог по УСН (см. ст.ст.346.15-1346.18 НК РФ: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?rnd=781C4F729FEADCA83B39291315E5688B&base=LAW&n=351231&dst=4294967295&cacheid=C099FBBB23F2A86F9FAFBB42B6BEFBBC&mode=rubr&req=doc#1z5seu1i60r).

МИ ФНС России по… в… в любом случае получит банковские выписки и сопоставив данные по Вашей налоговой декларации попросит соответствующие договора, акты, отчеты.

По НДС уже прописали в принципе все.