Повторное внесение фиксированных платежей за себя, если оплата прошла в следующем отчетном периоде
Здравствуйте.
Фиксированный платеж в размере 27990 руб. за 2017 год мной был перечислен 06.01.2018г., что не нарушает сроков оплаты (можно до 09.01.2018, так как 31.12.2017 выпало на воскресенье). При составлении декларации по УСН - я уменьшила на данную сумму (так как думала, что данный период отсрочки до 09.01.2018 дает возможность учитывать фиксир.платеж в декларации). На что налоговая потребовала у меня правомерность уменьшения исчисленной суммы за 2017г.
Возникает вопрос: если платеж будет зачислен за период в котором он оплачен, т.е. за 2018г, то что станет с 2017 годом - данный период будет без фиксированной оплаты по страховым выплатам? Или ее опять нужно будет оплатить (но это будет опять другой год)?
С уважением, Лариса.
, Лариса, г. Барнаул
Здравствуйте, Ольга!
Налоговая ссылается на эту же ст. 346. НО обосновывают ответ тем что, просрочкой данная сумма считаться не будет ( пеня не начислится), а вот применить их как вычет при заполнении декларации я не могу, так как они проплачены в другом налоговом периоде ( 06.01.18)
Поэтому у меня возник вопрос: мне что нужно оплатить теперь УСН, а сумма фиксированного платежа по страховым взносам за 2017 год останется без оплаты, так как мою проплаченную засчитают за этот год — 2018
С уважением, Лариса
Лариса, доброе утро!
В соответствии со ст. 346.21 пункт 3 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие налогооблагаемую базу «доходы» и не имеющие наемных сотрудников, уменьшают сумму исчисленного налога (авансовых платежей) по упрощенной системе налогообложения на величину уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС. Однако в Налоговом кодексе не указано до какого момента должны быть уплачены страховые взносы для того, чтобы индивидуальный предприниматель имел право уменьшить налог УСН. В соответствии с п. 7 ст.346.21 налог по УСН уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации, то есть не позднее 30 апреля.
Письмо МНС РФ от 02.02.2004 № 22-2-14/160@ «О порядке применения упрощенной системы налогообложения» дало разъяснения по этому вопросу — сумма единого налога по УСН уменьшается на сумму страховых взносов, фактически уплаченных до срока подачи налоговой декларации. Вот цитата из данного письма дословно:
Таким образом, из данных норм следует, что если страховые взносы уплачены до 30 апреля года, следующего за отчетным, то единый налог по УСН можно уменьшить. В том случае, если налоговая декларация уже сдана, то необходимо подать уточненную декларацию. Если декларация не сдана и срок сдачи ещё не наступил, то в первичной декларации указывается сумма фактически уплаченных взносов и уменьшенный налог.
Если же страховые взносы уплачены после 30 апреля, то уменьшить единый налог по УСН нельзя.
Налоговая хочет Вас подвести к ситуации, когда уплаченные Вами 06.01.18 страховые взносы она зачтет за 2018 год, и насчитает пени за неуплату таких взносов за 2017 года, и кроме того, Вы не сможете применить налоговый вычет по УСН за 2017 год. Думаю, что необходимо настаивать на том, что фактически Вы уплатили взносы в 2017 году (с учетом переноса срока уплаты) и до подачи налоговой декларации и имеете полное право сделать вычет по УСН