Возможно ли применение нулевого НДС во взаиморасчетах между «В» и «Б», и между «В» и «Д», «Е», «Ж»?

Максим, добрый вечер!

Нулевая ставка НДС применяется в следующих случаях:

Налоговый кодекс РФ, ст. 164

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
2.1) услуг по международной перевозке товаров.

Положения настоящего подпункта распространяются также на следующие услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями:
услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок;
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 350-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Положения настоящего подпункта не распространяются на услуги указанных в подпункте 9 настоящего пункта российских перевозчиков на железнодорожном транспорте;
Положения настоящего подпункта распространяются также и на услуги, указанные в абзацах четвертом и пятом настоящего подпункта, оказываемые при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию Российской Федерации (от портов или пограничных станций, расположенных на территории Российской Федерации) до станции назначения товаров, расположенной на территории Российской Федерации

9.1) выполняемых (оказываемых) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте:
работ (услуг) по перевозке или транспортировке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров

Таким образом, для применения ставки 0% должны выполняться следующие условия:

1. перевозчик не является российским перевозчиком на жд транспорте

2. между вашими организациями заключен Договор транспортной экспедиции, требования к которому установлены вышеназванной статье

3. услуги оказаны перевозчиком (в т.ч., и с привлечением третьих лиц), участвующим в организации международных перевозок морскими и речными судами, а также судами смешанного плавания, воздушными судами, жд транспортом или автомобилями

4. один из пунктов (отправления или назначения) находится за пределами РФ.

Кроме того, услуги, оказываемые экспедитором, должны быть включены в перечень «Услуги транспортно-экспедиторские» ГОСТ Р 52298-2004, утвержденного приказом Ростехрегулирования от 30 декабря 2004 г. № 148-ст.

Для подтверждения права на нулевую ставку НДС субисполнители, привлеченные для оказания услуг по международной перевозке товаров, должны представить в налоговую инспекцию:– договор (копию договора), заключенный с иностранным или российским заказчиком услуг по международной перевозке. Если заказчик не является экспортером или импортером, дополнительно понадобится копия договора, заключенного между ним и экспортером (импортером);– копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России (ввоз товаров в Россию), с учетом особенностей, установленных подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 165 Налогового кодекса РФ.
http://xn--80abgj3aohnkghy.xn-...

Более подробную информацию по Вашему вопросу можно найти также по этой ссылке http://xn--80abgj3aohnkghy.xn-...

Что касается применения ставок 0% и 18%

Судебная практика исходит из того, что условие договора о ставке 18% в случае если услуги облагаются по ставке 0% является ничтожным условием договора в силу прямого нарушения закона (например, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11). Высший Арбитражный Суд исходит из подхода о том, что, допустив уплату налога по операции при отсутствии к тому законного основания, покупатель права на налоговый вычет не имеет (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 N 14588/05).

Защита от такого нарушения — иск из неосновательного обогащения.

Максим, здравствуйте!

Услуги по международной перевозке товаров подлежат обложению НДС по ставке 0% на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.
 

2.1) услуг по международной перевозке товаров.
В целях настоящей статьи под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Пленум ВАС РФ в своем разъяснении порядка применения вышеуказанного пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ указал, что оказание услуг международной перевозки несколькими лицами (привлечение к перевозке третьих лиц), как в Вашей ситуации,  не мешает применять нулевую ставку всем лицам, участвовавшим в оказании перевозки. То есть это могут быть лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных транспортно-экспедиционных услуг (п. 18 Постановления от 30.05.2014 N 33).
При этом применение нулевой ставки в отношении транспортно-экспедиционных услуг при международной перевозке товаров, не зависит от того, выступает организатором сам экспедитор, заказчик транспортно-экспедиционных услуг либо иное третье лицо. Это мнение также подтверждают  Письма Минфина России от 01.02.2016 N 03-07-08/4526, от 15.07.2015 N 03-07-08/40497.
Нулевая ставка НДС в отношении международной перевозки применяется независимо от цели ввоза груза, а также таможенной процедуры, под которую помещается ввозимый груз (Письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-08/311, от 10.08.2011 N 03-07-08/255).
Также есть разъяснения Минфина России, что при оказании российской организацией транспортно-экспедиционных услуг по международной перевозке грузов, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре временного вывоза, нулевая ставка НДС применяется при наличии документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ. При этом представление таможенной декларации, где указано, что вывозимый груз помещен под какую-либо таможенную процедуру, для подтверждения правомерности применения нулевой ставки не требуется (Письмо Минфина России от 18.05.2017 N 03-07-08/30251).

П. 3.1 ст. 165 НК РФ:
3.1. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг. В случае вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию государства — члена Таможенного союза или ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Таможенного союза и заключения налогоплательщиком контракта на оказание указанных услуг с лицом, не осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами, помимо указанного контракта (копии контракта) представляется копия контракта этого лица с лицом, осуществляющим внешнеэкономическую сделку с перевозимыми товарами;
2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации…

Согласно этому пункту, в таком случае таможенная декларация с отметками таможенного органа не требуется.
Таким образом, в Вашей ситуации применение нулевой ставки НДС во взаиморасчетах между «В» и «Б», и между «В» и «Д», «Е», «Ж» возможно, так как Вы можете поместить необходимую технику на время работ под процедуру временного ввоза. Тогда, согласно вышеприведенным разъяснениям Минфина, все перевозчики могут применять нулевую ставку при оказании услуг по международной перевозке, при этом отметки таможенного органа в этом случае не потребуются.