Преференции для физ. И юр. Лиц жертвующих на благотворительность

Здравствуйте, Максим!

Никаких выгод для организаций, которые помогают благотворительным фондам не существуют.

Это подтверждается разъяснениями Минфина.

В письме Минфина России от 16.04.2010 N 03-03-06/4/42 по вопросу предоставления льгот коммерческим организациям, осуществляющим благотворительную деятельность, указано, что рассматривая вопросы стимулирования пожертвований на благотворительные цели со стороны коммерческих организаций, их не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот, поскольку одаривание направлено, прежде всего, на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономических выгод. Кроме того, при осуществлении благотворительной деятельности и произведении дарения решается ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компаний-жертвователей, формирование благожелательного отношения к ним и т.д., которые в дальнейшем положительно сказываются на экономических показателях деятельности компаний.

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 5 марта 2011 г. N 20-15/020825
Пунктом 1 статьи 246 НК РФ к налогоплательщикам налога на прибыль организаций отнесены российские организации.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая для российских организаций определяется путем уменьшения полученных доходов на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (ст. 247 НК РФ).
При этом главой 25 НК РФ не предусмотрено каких-либо налоговых льгот.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Исключение составляют расходы, указанные в статье 270 НК РФ.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, существенными условиями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются их экономическая обоснованность, факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания таких расходов, а также связь с деятельностью, направленной на получение доходов.
Так, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, подпунктом 29 пункта 1 статьи 264 НК РФ отнесены взносы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов или иных обязательных платежей.
Согласно же пункту 34 статьи 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль, относятся расходы в виде сумм целевых отчислений, произведенных налогоплательщиком на цели, указанные в пункте 2 статьи 251 НК РФ, к которым относятся пожертвования, признаваемые таковыми гражданским законодательством РФ.
В связи с этим расходы в виде благотворительных взносов не могут учитываться в целях налогообложения прибыли.
Между тем, рассматривая вопросы стимулирования пожертвований на благотворительные цели со стороны коммерческих организаций, их не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот, поскольку одаривание направлено прежде всего на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономических выгод.
Кроме того, при осуществлении благотворительной деятельности и произведении дарения решается ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компаний-жертвователей, формирование благожелательного отношения к ним и т.д., которые в дальнейшем положительно сказываются на экономических показателях деятельности компаний.
Основание: письмо Минфина России от 16.04.2010 N 03-03-06/4/42.

А вопрос следующий: если мы добавим коды оквед по благотворительности (какие именно когды нужно добавить?), то будут ли наши Жертводатели иметь преференции перед налоговыми органами (какие именно преференции?).
Максим

Максим, по большому счету коды ОКВЭД тут никакой роли не играют. Жертвователи имеют преференции исключительно морального свойства, что соответствует самой сути благотворительности.

Понятие благотворительной деятельности содержится в Федеральном законе №135-ФЗ. Это оказание бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) помощи тем, кто в ней нуждается.

Какие есть выходы для некоммерческой организации чтобы её жертводатели имели пользу коммерческую от работы с нами.
Максим

Именно для того, чтобы жертвователи не искали в благотворительности коммерческой выгоды, ее и не предусматривается в законодательстве.

Здравствуйте Максим!

Никакх налоговых послаблений для лиц осуществляющих благотворительную деятельность законодательством не предумотрено, так как эта деятельность является добровольной и как правило безвозмездной.

Статья 1. Благотворительная деятельность
Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Есть статья, которая позволяет поощрять благотворительную деятельность, однако она на практике как правило не работает, так как органы публичные власти вправе а не обязаны оказывать такую помощь.

Статья 18. Поддержка благотворительной деятельности органами государственной власти и органами местного самоуправления
КонсультантПлюс: примечание.
Указом Президента РФ от 30.09.2015 N 491 с 1 января 2016 года учреждена ежегодная Государственная премия Российской Федерации за выдающиеся достижения в области благотворительной деятельности и утверждено Положение о ней.
1. Гарантируется и обеспечивается защита предусмотренных законодательством Российской Федерации прав и законных интересов граждан и юридических лиц — участников благотворительной деятельности.
2. Должностные лица, препятствующие реализации прав граждан и юридических лиц на осуществление благотворительной деятельности, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3 — 6. Утратили силу. — Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ.
7. Органы государственной власти и органы местного самоуправления вправе осуществлять поддержку благотворительной деятельности в порядке и в формах, которые не противоречат законодательству Российской Федерации.
(п. 7 введен Федеральным законом от 23.12.2010 N 383-ФЗ)

здравствуйте.

Согласен с коллегой — преференций у них действительно налоговых не будет.

Однако кроме пожертвований вы можете оказывать этим лицам услуги — иногда это организация мероприятий, иногда консультации, иная деятельность. Таким образом иногда можно делать не пожертвования а услуги. Вам разницы никакой — деньги должны идти на уставную деятельность.

Так же иногда если речь о крупных компаниях благотворительность могут использовать при формировании имиджа компании. Например некая фирма помогла фонду с заботой о больных или сиротах. Другая фирма помогла культурном фонду памяти кого либо например — и фонд в различных письмах или на мероприятиях это подтверждает. Прямой финансовой выгоды нет — но вот репутационная может быть запросто.

Здравствуйте, Максим!
Если жертвователи — физические лица, то они могут рассчитывать на социальный налоговой вычет в размере своих пожертвований но не более четверти своего дохода.

Статья 219. Социальные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

Но в данном случае не важно какой у вас ОКВЭД. Важно, чтобы вы попадали под понятие благотворительной организации, закрепленное в Федеральном законе от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»

Статья 6. Благотворительная организация
1. Благотворительной организацией является неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации предусмотренных настоящим Федеральным законом целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категорий лиц.

Максим здравствуйте!

А вопрос следующий: если мы добавим коды оквед по благотворительности (какие именно когды нужно добавить?), то будут ли наши Жертводатели иметь преференции перед налоговыми органами (какие именно преференции?).
Максим

В п. 1 ст. 2 Закона N 135-ФЗ определены цели, для реализации которых осуществляется благотворительная деятельность. Таковыми целями являются:
— социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальная реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;
— подготовка населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
— оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, национальных, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
— содействие укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов;
— содействие укреплению престижа и роли семьи в обществе;
— содействие защите материнства, детства и отцовства;
— содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
— содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
— содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
— охрана окружающей среды и защита животных;
— охрана и должное содержание зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения;
— подготовка населения в области защиты от чрезвычайных ситуаций, пропаганда знаний в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций и обеспечения пожарной безопасности;
— социальная реабилитация детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, безнадзорных детей, детей, находящихся в трудной жизненной ситуации;
— оказание бесплатной юридической помощи и правового просвещения населения;
— содействие добровольческой деятельности;
— участие в деятельности по профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних;
— содействие развитию научно-технического, художественного творчества детей и молодежи;
— содействие патриотическому, духовно-нравственному воспитанию детей и молодежи;
— поддержка общественно значимых молодежных инициатив, проектов, детского и молодежного движения, детских и молодежных организаций;
— содействие деятельности по производству и (или) распространению социальной рекламы;
— содействие профилактике социально опасных форм поведения граждан.

Судя из нормы закон, то Ваша организация должна осуществлять деятельность указанную в данном законе. По по поводу оквед кодов для благотварительности нет, поэтому укажите те годы которые подходят под Вашу деятельность.

2 Теперь по поводу льгот.

Не учитываются в целях налогообложения прибыли целевые отчисления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, к коим относятся, в частности, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ (п. 34 ст. 270 НК РФ).
Таким образом, денежные средства, перечисленные в рамках благотворительной деятельности, в расходах при исчислении налога на прибыль не учитываются (письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40, УФНС РФ по г. Москве от 05.03.2011 N 20-15/020825, от 15.11.2005 N 20-12/85449, от 30.06.2004 N 26-12/43525).

Так же хочу отметить, что при передаче денежных средств в рамках благотворительной деятельности у организации, передающей эти средства, объекта обложения НДС не возникает, поскольку передача денежных средств не является реализацией товаров (работ, услуг) (письмо Минфина России от 28.06.2006 N 03-03-04/4/112).

Каких либо дополнительных льгот не предусмотрено.

С Уважением!

какие именно когды нужно добавить?
Максим

Здравствуйте. Общероссийскими классификаторами ОКВЭД не предусмотрены отдельные кодовые позиции для благотворительных организаций. Ранее использовались код 65.2 в ОКВЭД 2007, прочее финансовое посредничество. Сейчас нет и этого.

Единственно, что нашла.

88.99
Предоставлению прочих социальных услуг без обеспечения проживания, не включенных в другие группировки
Эта группировка включает:
— предоставление услуг социального характера, консультаций, материальной помощи
Эти услуги могут предоставляться государственными службами или частными организациями, оказывающими помощь при стихийных бедствиях, а также национальными и местными организациями взаимопомощи, специалистами по: предоставлению социальной помощи детям и подросткам и руководства их воспитанием; усыновлению (удочерению), деятельность по предотвращению жестокого обращения с детьми и другими лицами; консультированию по домашнему бюджету, по вопросам брака и семьи, кредитам и займам; предоставлению социальных услуг на муниципальном уровне; оказанию помощи жертвам стихийных бедствий, беженцам, мигрантам и т.п., в том числе предоставление им места для временного проживания или жилья на длительный срок; профессиональной реабилитации для безработных при условии, что объем образовательных услуг ограничен; определению права на получение социальной помощи, доплаты за аренду жилья (жилищных субсидий) или продовольственных талонов; подготовке к определенному виду деятельности лиц с физическими или умственными недостатками, с ограниченным обучением; сбору средств или иной благотворительной деятельности по оказанию помощи, связанной с предоставлением социальных услуг
Эта группировка не включает:
— финансирование и управление обязательными программами социального обеспечения, см. 84.30;
— предоставление услуг социального характера, подобных описанным в этой группировке, с обеспечением проживания, см. 87.90

Здравствуйте.

Налоговые льготы установлены только для физических лиц

В соот. со ст. 219 НК РФ

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.