Каково налогообложение юрлица-нерезидента РФ при продаже принадлежащего ему нежилого помещения в РФ?

Question

Ситуация такова: Юридическое лицо, нерезедент РФ (компания из Украины), владеет нежилым имуществом в РФ (Крым, украинские документы). Известно, что после регистрации в Реестре возможна продажа данного имущества. Вопросы: - обязательно ли ли данному юр.лицу становиться на налоговый учет в РФ? Другой деятельности, кроме продажи в РФ этой недвижимости, не планируется; - каково налогообложение при данной продаже в случае постановки на учет и без нее (если это допускается в принципе)?

Евгений Горюнов · Answer

— обязательно ли ли данному юр.лицу становиться на налоговый учет в РФ? Другой деятельности, кроме продажи в РФ этой недвижимости, не планируется; Сергей Нет, необязательно — каково налогообложение при данной продаже в случае постановки на учет и без нее (если это допускается в принципе)? Сергей Это зависит от того, кто будет покупателем данного помещения, если покупателем будет физическое лицо, то украинская компания будет платить налоги в соответствии с украинским законодательством, но если покупателем будет российское ООО или ИП, то тогда при оплате помещения они обязаны будут удержать НДС из суммы полагающейся к выплате и зачислить его в бюджет Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами 1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы. 2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

Тимур Унароков · Answer

Привет, Сергей! — обязательно ли ли данному юр.лицу становиться на налоговый учет в РФ? Другой деятельности, кроме продажи в РФ этой недвижимости, не планируется; Если никакой другой деятельности не ведется, то вставать на учет не обязательно. — каково налогообложение при данной продаже в случае постановки на учет и без нее (если это допускается в принципе)? Иностранные организации наравне с российскими признаются плательщиками налога на прибыль. Если все же встанете на учет, то уплачиваете налог с продажи сами по месту своего учета. Если на учете не стоите, то налог у вас должен удерживать покупатель. Иностранная организация признается плательщиком налога на прибыль в РФ в отношении тех видов доходов, которые определены в пункте 1 статьи 309 НК РФ. К таким доходам относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в соответствии с пунктом 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ возлагаются на организацию, выплачивающую доходы иностранной организации — налогового агента. Если по каким-то причинам налог не удержан (например, покупатель физическое лицо), то иностранная организация должна также сама закларировать и уплатить налог. То же самое касается НДС. Имеются разъяснения Минфина по этому вопросу: Вопрос: О применении налога на прибыль и НДС при реализации иностранной организацией, не осуществляющей деятельности в РФ через постоянное представительство, недвижимого имущества, находящегося в РФ, российскому физлицу, не являющемуся ИП. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 23 января 2014 г. N 03-08-05/2273 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о порядке обложения доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, российскому физическому лицу в целях налогообложения налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость и сообщает следующее. Доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению на территории Российской Федерации согласно пп. 6 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). В соответствии с п. 1 ст. 246 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются в том числе иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации. Таким образом, при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, иностранной организацией, не осуществляющей деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, физическому лицу, которое в силу действующих норм налогового законодательства не является налоговым агентом, обязанность по уплате налога на прибыль организаций лежит на вышеуказанной иностранной организации. В соответствии с п. 1 ст. 146 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории Российской Федерации. Порядок определения места реализации товаров в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 147 Кодекса. Согласно положениям данной статьи местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется либо в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации. В связи с этим местом реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, признается территория Российской Федерации. Согласно ст. 143 Кодекса организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Пунктом 2 ст. 11 Кодекса установлено, что в целях налогообложения к организациям относятся в том числе иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, филиалы и представительства указанных иностранных лиц, созданные на территории Российской Федерации. Таким образом, иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, и реализующая данное имущество российскому физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, является налогоплательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость по такой операции. При этом уплата налогов в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется указанной иностранной организацией по месту ее постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения этого имущества на основании данных деклараций по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость. Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ 23.01.2014 —

Максим Крохалев · Answer

Здравствуйте, Сергей. Регистрироваться компании не надо. Согласно п.п.6 п.1 ст. 309 НК РФ: 1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов: 6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации; При этом обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной компании, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ возлагается на организацию, выплачивающую доходы иностранной компании, — налогового агента. Аналогичным образом обстоит дело и с НДС, как указал коллега. Таким образом, покупатель недвижимости должен будет удержать и уплатить в бюджет как налоговый агент налог на прибыль в размере 20% и НДС в размере 18%. Согласно п.1 ст. 6. Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 1. Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Таким образом, налоги в Украине платить не придется.

Ирина Белоярова · Answer

Добрый день. Да облагается но в соответствии с СОГЛАШЕНИЕМ от 8 февраля 1995 года МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ УКРАИНЫ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ И ИМУЩЕСТВА И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЙ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ст. 6 Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доход от сельского или лесного хозяйства), находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государств. сТ. 13 Доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, как оно определено в статье 6 и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.