Подпадает ли розничная торговля в офисе бизнес-центра под ЕНВД?

Здравствуйте, Максим!

На мой взгляд, здесь нельзя применять ЕНВД, так как арендодатель передает вам помещение не как торговый объект, а как офис. Ив договоре аренды арендодатель прописал назначение помещения по БТИ — офисное.

Если помещение, арендованное под офис, используется для розничной торговли, это еще не означает, что данное помещение относится к стационарной торговой сети. Оснований для применения ЕНВД в данном случае нет. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 28.02.12 № 14139/11

base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=home#doc/ARB/272315/4294967295/0

Здравствуйте.

По данному вопросу также даны соответствующие разъяснения Минфина РФ.

Письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/437 от 17.09.2008 г.:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо <…> о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли и, исходя из содержащейся в письме информации, сообщает следующее.
1. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля).
Данной статьей Кодекса определено, что стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.
Таким образом, если договор розничной купли-продажи заключается в офисе и оплата за товар производится также в офисе, а не в объекте стационарной торговой сети, то в целях главы 26.3 Кодекса данный вид предпринимательской деятельности относится к реализации товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети и не подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

Письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/583 от 30.12.2008 г.:

Вопрос:
ООО просит дать
разъяснения по системе налогообложения в следующих ситуациях:

1. Осуществление деятельности по передаче в аренду физическим лицам для личных
нужд строительного оборудования (строительные леса, опалубка, вышки, туры и
прочее оборудование) за наличный расчет.

При этом в офисе оформляются следующие документы: договор аренды строительного
оборудования, приложение к договору (устанавливается срок аренды и стоимость
арендной платы), акт приема-передачи оборудования, приходный кассовый ордер на
сумму арендной платы и пробивается чек ККМ.

Арендатор забирает строительное оборудование, оформленное договором аренды,
самостоятельно на складе, расположенном в другом здании, по выписанным в офисе
документам.

Правомерно ли применение для данного вида деятельности общей системы
налогообложения?

2. Реализация товара физическим лицам для личных нужд за наличный расчет путем
ознакомления покупателей с образцом товара, выставленном непосредственно в
офисе, либо путем представления прайс-листов, брошюр с изображением и описанием
товара.

Реализуемый товар в офисе не хранится, т.к. нет специально оборудованных
помещений для хранения товара в офисе. Магазинов и павильонов фирма также не
имеет.

Покупатели выписывают и оплачивают выбранный по образцам и прайс-листам товар
непосредственно в офисе (получают чек ККМ, товарный чек), но забирают данный
товар по внутренним накладным на складе, который расположен в другом здании и
месте, отдаленном от офисного здания.

Правомерно ли применение для данного вида деятельности общей системы
налогообложения?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо от 1 декабря 2008 года по вопросу применения норм глав 26.2
«Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и
на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

По вопросу 1. Пунктом 9 Положения о разработке, принятии, введении в действие,
ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и
социальной информации в социально-экономической области, утвержденного
постановлением Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2003 г.
N 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и
социальной информации в социально-экономической области», установлено, что
определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации,
относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется
хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к
соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за
исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе в целях
заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.

Обращаем внимание, что по всем вопросам, касающимся применения указанных
общероссийских классификаторов, следует обращаться в Ростехрегулирование.

По вопросу 2. В целях применения главы 26.3 Кодекса к розничной торговле
относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как
за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи,
независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические
лица) реализуются эти товары. При этом, определяющим признаком договора
розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует
товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или
иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для
использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Одним из условий для перевода деятельности по розничной торговле товарами на
систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является
осуществление данной деятельности через магазины, павильоны, объекты
стационарной и нестационарной торговой сети, предусмотренные положениями главы
26.3 Кодекса (статьи 346.26 и 346.27 Кодекса).

Понятия развозной и разносной торговли и, соответственно, объекты организации
данных видов розничной торговли определены в статье 346.27 Кодекса.

Торговля путем ознакомления покупателей с образцами товара либо в офисе, либо
через прайс-листы и брошюры не относится к стационарной или нестационарной
торговле, в том числе к развозной или разносной торговле, и является торговлей
товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

Учитывая изложенное, указанная предпринимательская деятельность не подлежит
налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться в
общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой
налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.

Заместитель
директора департамента

С.В. Разгулин

Надеюсь, что смог Вам помочь в решении вопроса. Желаю успеха!

Здравствуйте, Максим.

Согласно письму ФНС от 2 июля 2010 г. N ШС-37-3/5778@:

Статьей 346.27 Кодекса определено, что под стационарной торговой сетью, имеющей торговые залы, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны.
При этом под магазином следует понимать специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, а под площадью торгового зала — часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Действительно, тот факт, что вы арендуете офисное помещение без торгового зала может повлечь к вам претензии со стороны налоговых органов. Рекомендую вам попробовать перезаключить договор аренды с арендодателем, выделив в нем отдельно площадь торгового зала. Таким образом вы сможете определять сумму налога к уплате и минимизируйте риски претензий со стороны налоговых органов.

Если же такой возможности у вас нет, ЕНВД лучше не применять.

Практическое пособие по ЕНВД СПС КонсультантПлюс

12.9.1. РЕАЛИЗАЦИЯ ТОВАРОВ ПО ОБРАЗЦАМ
И КАТАЛОГАМ ВНЕ СТАЦИОНАРНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ
(ТОРГОВЛЯ В ОФИСЕ, СО СКЛАДА, ПО ПОЧТЕ,
ЧЕРЕЗ ТЕЛЕМАГАЗИНЫ, ИНТЕРНЕТ И ТЕЛЕФОННУЮ СВЯЗЬ)
Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и на ЕНВД не переводится. В том числе не подпадает под данный спецрежим посылочная торговля, торговля через телемагазины и Интернет, посредством телефонной связи. Об этом прямо сказано в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ.
Другие варианты торговли по образцам и каталогам, при которых ЕНВД не применяется, указывают контролирующие органы. Данные разъяснения приведены в таблице.
Розничная реализация товаров вне стационарной торговой сети с использованием буклетов, фотоснимков и других средств рекламы товаров
Письма Минфина России от 20.04.2010 N 03-11-11/108, от 28.05.2009 N 03-11-06/3/151
Реализация бытовой техники при демонстрации товаров покупателям на дому
Письмо Минфина России от 16.04.2008 N 03-11-04/3/195
Торговля путем демонстрации товаров в офисе с последующим их получением или приобретением на складе
Письма Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381, от 21.03.2012 N 03-11-11/94, от 23.01.2012 N 03-11-06/3/2, от 07.10.2011 N 03-11-06/3/111, от 06.09.2011 N 03-11-06/3/98, от 01.04.2011 N 03-11-11/80, от 03.03.2011 N 03-11-06/3/25, от 31.12.2010 N 03-11-06/3/175, от 20.07.2010 N 03-11-06/3/105, от 09.07.2010 N 03-11-11/193, от 08.04.2010 N 03-11-06/3/53, от 08.04.2010 N 03-11-06/3/54, от 19.01.2010 N 03-11-06/3/03
Торговля товарами с заключением договора розничной купли-продажи и оплатой в офисе с последующей доставкой товара по адресу покупателя
Письма Минфина России от 31.12.2010 N 03-11-06/3/175, от 10.06.2010 N 03-11-06/3/80, от 02.03.2010 N 03-11-06/3/30
Торговля товарами с заключением договора розничной купли-продажи в офисе и оплатой на дому у покупателя
Письмо Минфина России от 11.06.2010 N 03-11-11/166
Торговля путем приема заказов по телефону с последующей доставкой товаров покупателям
Письма Минфина России от 13.09.2010 N 03-11-11/239, от 11.06.2010 N 03-11-11/166
Торговля путем приема заказов по телефону без использования для этих целей какого-либо объекта организации торговли
Письма Минфина России от 13.09.2010 N 03-11-11/239, от 27.01.2009 N 03-11-06/3/11
Торговля по каталогам, представленным на интернет-сайте
Письма Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/357, от 03.04.2012 N 03-11-11/111, от 16.12.2009 N 03-11-09/400, ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-3-3/1352@
Реализация бутилированной воды в квартире или офисе покупателя на основании договора розничной купли-продажи
Письма Минфина России от 12.11.2008 N 03-11-04/3/501, от 20.03.2008 N 03-11-05/62
Реализация питьевой воды в канистрах работниками отдела розничной торговли в административном здании с последующей доставкой товара покупателям без использования для этих целей какого-либо объекта организации торговли
Письмо Минфина России от 12.11.2008 N 03-11-04/3/501
Торговля косметической продукцией по образцам и каталогам производителей с последующей доставкой выбранного товара покупателю
Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-11-06/3/08
Торговля путем оформления заказов через терминал с последующей доставкой товара со склада в магазин, где он передается покупателю
Письмо Минфина России от 25.12.2007 N 03-11-04/3/517
Стоит учитывать, что если торговля по образцам и каталогам осуществляется через объекты стационарной торговой сети, то такая деятельность может переводиться на ЕНВД (Письма Минфина России от 31.03.2014 N 03-11-11/13995, от 21.09.2012 N 03-11-11/282, от 07.03.2012 N 03-11-11/77, от 22.02.2012 N 03-11-06/3/12, от 20.06.2011 N 03-11-06/3/71, от 24.04.2009 N 03-11-09/148). Принадлежность торговой точки к указанным объектам, по мнению Минфина России, должны подтверждать инвентаризационные и правоустанавливающие документы.
При этом офисы, иные нежилые помещения, которые расположены в зданиях, не предназначенных для ведения торговли, чиновники к объектам стационарной торговой сети не относят.
К такому же выводу пришел Президиум ВАС РФ в Постановлениях от 28.02.2012 N 14139/11 и от 15.02.2011 N 12364/10. Он рассмотрел ситуации, когда предприниматели заключали договоры купли-продажи в арендуемых под офис помещениях, которые находились в административных зданиях. В этих помещениях были представлены образцы товаров и осуществлялись расчеты с покупателями. Судьи пришли к выводу, что назначение зданий не предполагает ведения торговли. А значит, они не относятся к объектам стационарной торговой сети и потому осуществляемая предпринимателями деятельность не подпадает под уплату ЕНВД. Указанными выводами руководствуются и многие нижестоящие суды, в том числе если торговля ведется через арендованные складские помещения (Постановления ФАС Уральского округа от 29.06.2012 N Ф09-4404/12, от 25.05.2012 N Ф09-4307/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2012 N А32-10054/2011, от 07.06.2012 N А53-15258/2011, ФАС Поволжского округа от 12.04.2012 N А06-3597/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.04.2013 N А78-7424/2012, от 22.03.2012 N А78-5079/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 03.07.2012 N ВАС-7893/12), ФАС Дальневосточного округа от 29.02.2012 N Ф03-530/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.07.2012 N ВАС-8767/12), ФАС Московского округа от 06.02.2013 N А41-39233/10, от 03.11.2011 N А41-20532/10).

Полностью с указанным путеводителем Вы можете ознакомиться в коммерческой версии СПС КонсультантПлюс.

Здравствуйте уважаемый Максим! Мне известно, что во многих городах России действует обширная инфраструктура поддержки малого и среднего бизнеса. В том числе такая инфраструктура действует в Новосибирске. Вы можете обратиться также за разъяснениями и информацией в организации по поддержке малого и среднего бизнеса в Новосибирске. Вот лишь некоторые из них:

Ссылка 1.

Ссылка 2.

Ссылка 3.

Предприниматели — надежда и опора любого общества. Предпринимательство — «двигатель» государства и общества. Поэтому в организациях, которые занимаются поддержкой предпринимательство вам помогут и дополнительно все разъяснят, наверное.