День добрый! Вопрос о подаче декларации 3-ндфл

Здравствуйте, Анна. В вашем случае наблюдается явная некомпетентность сотрудников налогового органа.

Рекомендую вам обратиться с письменной жалобой на имя начальника инспекции в которой сослаться на Письмо ФНС РФ от 11 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/21023@

Из положения пункта 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 219, следует, что изменение объекта недвижимого имущества в связи с реконструкцией или перепланировкой без изменения внешних границ не влечет за собой прекращения или перехода права на него.
Таким образом, факт регистрации налогоплательщиком квартиры в связи с увеличением ее площади в результате перепланировки без изменения внешних границ не влечет прекращения права собственности налогоплательщика на данную квартиру.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у налогоплательщика на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на квартиру в связи с осуществлением ее перепланировки, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

Также можете сослаться на письмо Минфина РФ от 16 апреля 2013 г. № 03-04-05/12760. В нем высказана точно такая же позиция по данному вопросу. Желаю удачи.

Анна, добрый день!

Если при проведении реконструкции жилого дома произошло только увеличение площади в рамках действующих границ, то налоговый орган не прав!

Если же ваш дом изменил свои границы — то это считается новым объектом, поэтому налоговый вычет в виде полного освобождения от уплаты налога при продаже неприменим.

ПИСЬМО от 16 апреля 2013 г. N 03-04-05/12760
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее —
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Из обращения следует, что жилой дом находился в собственности налогоплательщика с 2006 г. Впоследствии указанный жилой дом был реконструирован, и в 2012 г. получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на данный жилой дом. В 2012 г. жилой дом был продан.
Основания прекращения права собственности предусмотрены ст. 235
Гражданского кодекса Российской Федерации. Такими основаниями являются:
отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ
собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества,
утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных
законом.
Из положения п. 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 N 219, следует, что изменение объекта недвижимого имущества в связи с реконструкцией или перепланировкой без изменения внешних границ не влечет за собой прекращения или перехода права на него.
Таким образом, если реконструкция жилого дома не повлекла изменения
внешних границ дома, то факт регистрации налогоплательщиком жилого дома в связи с реконструкцией его площади не влечет прекращения права
собственности налогоплательщика на данный дом.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у налогоплательщика на жилой дом является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на жилой дом в связи с осуществлением реконструкции, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данный дом.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, жилого дома, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Таким образом, при продаже жилого дома, принадлежавшего
налогоплательщику (независимо от изменения площади жилого дома в
результате реконструкции без изменения внешних границ жилого дома) более трех лет, его доходы от продажи данного жилого дома не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц. Если в результате реконструкции изменились внешние границы жилого дома, то возник новый объект собственности.
Согласно ст. 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право
собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое
недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Следовательно, право собственности на новый объект недвижимости возникло с момента государственной регистрации права собственности на данный объект, то есть в 2012 г.
В связи с тем что при продаже вновь образовавшегося объекта
недвижимости (жилого дома с изменением его внешних границ) данный объект находился в собственности налогоплательщика менее трех лет, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не
превышающей 1 000 000 руб.
Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
16.04.2013