Как подать иск к ФНС из-за неверного налога и бездействия органа?

Иск к налоговому органу (ФНС) за неправильно начисленный налог и бездействие после обращений в региональное УФНС подается в суд общей юрисдикции (районный суд) по правилам Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).
Обоснование: Обжалование актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном разделом VII Налогового кодекса РФ (НК РФ). Согласно пункту 1 статьи 138 НК РФ, такие акты, действия или бездействие могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и/или в суд.
После получения отказа от регионального УФНС (или если решение по жалобе не было принято в установленный срок), обязательный досудебный порядок считается соблюденным. В этом случае вы вправе обратиться в суд.

Дела, связанные со спорами из публичных правоотношений, включая налоговые, подсудны судам общей юрисдикции в соответствии с главой 2 КАС РФ. Для физических лиц подсудность определяется по месту жительства истца (статья 24 КАС РФ). Также административное исковое заявление к федеральному органу исполнительной власти, вытекающее из деятельности его территориального органа, может быть подано в суд по месту нахождения территориального органа. Право выбора между этими судами принадлежит административному истцу.

В качестве административного ответчика указывается налоговый орган, который вынес первоначальное решение, нарушающее ваши права. Привлечение вышестоящего налогового органа (УФНС) в качестве соответчика, как правило, не требуется, поскольку именно решение нижестоящей инспекции является актом, который оспаривается.

Срок для подачи административного искового заявления составляет три месяца со дня, когда стало известно о нарушении прав, свобод и законных интересов (пункт 1 статьи 219 КАС РФ). Пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

При подаче административного искового заявления физическими лицами необходимо уплатить государственную пошлину. Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (НК РФ), размер госпошлины составляет 3000 рублей.

Ссылки на нормативные акты и судебную практику:
Статья 138 НК РФ: Устанавливает порядок обжалования актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц, включая возможность обращения в суд после досудебного урегулирования.
Статья 139 НК РФ: Регулирует порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган.
Статья 140 НК РФ: Определяет сроки рассмотрения жалобы налоговым органом.
Статья 142 НК РФ: Устанавливает, что жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве и иными федеральными законами.
Статья 22 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ): Определяет общую подсудность административных дел, в том числе по месту нахождения органа государственной власти.
Статья 24 КАС РФ: Устанавливает подсудность по месту жительства административного истца (физического лица).
Пункт 1 статьи 219 КАС РФ: Устанавливает трехмесячный срок для подачи административного искового заявления.
Подпункт 7 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ: Определяет размер государственной пошлины для физических лиц при подаче исковых заявлений неимущественного характера, к которым относятся оспаривания решений налоговых органов.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (пункт 75): Разъясняет порядок оценки решений нижестоящих и вышестоящих налоговых органов при рассмотрении споров в суде, а также вопросы подсудности.
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23 декабря 2022 г. N 308-ЭС22-15224 по делу N А63-18516/2020: Указывает на возможность установления действительного размера налоговых обязательств судом.
Обзор Судебной Практики Верховного Суда РФ N 3 (2020) (пункт 36): Разъясняет, что законодательство о налогах и сборах не устанавливает обязательный досудебный порядок для имущественных требований о возврате излишне взысканных налогов, но для оспаривания ненормативных актов налоговых органов досудебный порядок обязателен.

Здравствуйте!

Обращение в суд возможно только после прохождения обязательного досудебного порядка (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Ваше обращение в УФНС региона должно было иметь статус официальной жалобы в рамках главы 19 НК РФ (а не просто обращения или вопроса в рамках Федерального закона № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан»). 

Когда считается соблюденным:

Вы получили письменное решение регионального УФНС об отказе в удовлетворении вашей жалобы;

Либо УФНС нарушило срок рассмотрения жалобы (по закону — до 30 рабочих дней для решений по налоговым проверкам или 15 рабочих дней для действий/бездействия с возможностью продления еще на 15–30 дней). Если срок истек, а ответа нет, считается, что досудебный порядок соблюден.

 Подсудность зависит от вашего статуса и характера налога:

Если вы физическое лицо (спор по налогам физлиц: транспортный, имущественный, земельный, НДФЛ физлица):

Дело рассматривается в районном (городском) суде по правилам Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ).

Подается по месту нахождения налогового органа либо по вашему месту жительства (ст. 22, ст. 24 КАС РФ).

Если вы ИП или юридическое лицо (спор связан с предпринимательской деятельностью):

Дело рассматривается в Арбитражном суде субъекта РФ по правилам главы 24 Арбитражного процессуального кодекса РФ (АПК РФ).

Если потребуется помощь по составлению иска обращайтесь ко мне в чат.