Здравствуйте! Если покупатели самостоятельно оплачивают СДЭКу услуги доставки, а ваша организация получает исключительно оплату за реализованные товары, включение стоимости доставки в вашу налогооблагаемую базу, как правило, неправомерно. Однако решающее значение имеют условия договора со СДЭКом и порядок оформления расчетов.
Если вы применяете УСН, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ:
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках… а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
При этом п. 1 ст. 249 НК РФ определяет:
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Таким образом, если оплата доставки является самостоятельной выручкой СДЭКа и не погашает никаких обязательств покупателей перед вами, оснований признавать эти суммы вашим доходом нет. Само по себе отражение платежей в акте сверки этого не меняет.
Но есть существенный нюанс: если по договору именно ваша организация обязана оплачивать доставку, а СДЭК получает платежи покупателей в счет погашения вашей задолженности, налоговая может квалифицировать такие расчеты как оплату ваших обязательств третьими лицами. При УСН отсутствие поступлений непосредственно на расчетный счет не исключает признания дохода.
Сейчас необходимо представить в ИФНС письменные пояснения с договором СДЭК, актами, детализацией платежей и документами, подтверждающими, за чьи услуги платили покупатели. Если налоговая уже вынесла решение о доначислении, потребуется его обжалование в установленном порядке.
Уточните два момента:
- Какая у вас система налогообложения: УСН 6%, УСН «доходы минус расходы» или ОСНО?
- По договору со СДЭКом плательщиком услуг доставки указана ваша организация или непосредственно получатель посылки?
От этих обстоятельств зависит, насколько обоснованна позиция налоговой и какие возражения следует заявить.