Можно ли перевести получение процентов по займу от юрлица на счет ИП для уплаты налогов?

Question

Добрый день! Я, как физическое лицо, предоставил юридическому лицу процентный займ. Позже я зарегистрировался в качестве ИП и прошу должника гасить долг и % по нему на счет ИП, чтобы должник не удерживал у источника выплаты подоходный налог 13%, а ИП самостоятельно платило налог с дохода в соответствие со своим налоговым режимом. Должник не отказывается от уплаты долга и %%, но сомневается в законности такой операции, опасаясь, что его могут привлечь к налоговой ответственности как налогового агента физлица. Возможно ли и как правильно оформить такую операцию, чтобы исключить налоговые риски у должника?

Ольга Чистякова · Answer

Здравствуйте. Значение имеет не счет получателя, а то, кто является стороной договора займа и в каком качестве выступает получатель дохода. Если заем предоставлен физическим лицом и он остается займодавцем, должник как источник выплаты сохраняет статус налогового агента. Если же обязательство из договора займа переходит к индивидуальному предпринимателю (например, в порядке перемены лица в обязательстве) и выплаты производятся ИП в связи с его предпринимательской деятельностью, НДФЛ у источника не удерживается — предприниматель платит налог сам в силу положений пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ. Чтобы у юрлица-заёмщика не возникло обязанностей налогового агента, выплата процентов по займу должна отвечать условиям, которые доказывают её «предпринимательский» характер: -Направленность на получение прибыли: Заём предоставлен на процентной основе с целью систематического извлечения дохода -Наличие кодов ОКВЭД: У вас в ЕГРИП зарегистрирован код 64.92 «Предоставление займов...». Если кода нет, налоговый орган при проверке заёмщика заявит, что этот конкретный доход получен вами как «просто» физлицом, а не как коммерсантом. -Использование расчетного счета ИП: Деньги должны перечисляться на предпринимательский счет, а не на личную карту физлица Если эти условия выполнены, юрлицо-заёмщик выплачивает доход субъекту предпринимательской деятельности и освобождается от удержания НДФЛ.

Андрей Власов · Answer

что его могут привлечь к налоговой ответственности как налогового агента физлица. Возможно ли и как правильно оформить такую операцию, чтобы исключить налоговые риски у должника? Добрый день! ИП и физлицо это один и тот же субъект. Обязанности налогового агента у юрлица по удержанию и уплате ндфл возникают при выплате дохода в пользу физлица ( ст. 226 НК РФ), но если у Вас есть статус ИП а сам доход относится фактически к предпринимательской деятельности (это, условно, не доход в рамках трудового договора) у юрлица-заемщика нет обязательств удерживать ндфл.

Руслан Шарафитдинов · Answer

Здравствуйте, Михаил. Если в качестве займодавца выступает физическое лицо, то проценты облагаются НДФЛ; если займодавец является ИП и доходы получены в рамках предпринимательской деятельности, тор они учитываются при УСН. на это указывают письма Минфина России от 21.02.2020 № 03-04-05/12807: https://internet.garant.ru/#/document/73814674/paragraph/1:0 и от 05.08.2020 № 03-11-11/68551: https://internet.garant.ru/#/document/400141098/paragraph/1:0 В Вашем случае решающим критерием является связь дохода с предпринимательской деятельностью, а не реквизиты счёта, на который перечисляются деньги. Поэтому простое перечисление долга и процентов на счёт ИП без изменения существа отношений не освобождает организацию от обязанностей налогового агента и не делает доход предпринимательским. Доходы, полученные вне рамок предпринимательской деятельности, облагаются по правилам главы 23 НК РФ даже у ИП в соответствии с письмом Минфина России от 21.02.2020 № 03-04-05/12807: https://internet.garant.ru/#/document/73814674/paragraph/1:0 Физлицо и ИП — это одно и то же лицо, а не два разных субъекта права; уступка требования самому себе невозможна, обязательство при совпадении кредитора и должника в одном лице прекращается в соответствии со ст. 413 ГК РФ: https://internet.garant.ru/#/document/10164072/paragraph/4912:0 Согласно ст. 414 ГК РФ новация субъекта обязательства не меняет, т.е. займ остаётся обязательством между организацией и гражданином: https://internet.garant.ru/#/document/10164072/paragraph/4917:0 Поэтому исходя из вышеизложенного мною, я Вам предлагаю безопасный вариант, т.е. расторгнуть прежний договор займа с физлицом (начисленные проценты погасить с удержанием НДФЛ и уплатой налога в бюджет) и заключить новый договор займа уже от имени ИП, при условии: 1. Вид деятельности по предоставлению займов заявлен в ЕГРИП/ОКВЭД, т.е. доходы от деятельности, подпадающей под заявленные виды, признаются предпринимательскими в соответствии с письмом Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25994: https://internet.garant.ru/#/document/71954140/paragraph/1:0 2. деятельность носит систематический характер и направлена на получение прибыли. 3. деньги по новому займу реально перечисляются со счёта ИП организации, а проценты подлежат уплате на счёт ИП. В этом случае ИП на УСН «доходы» уплатит с процентов налог по ставке 6% (или 15% на «доходы минус расходы») и самостоятельно задекларирует доход; организация-заёмщик не является налоговым агентом в отношении таких процентов, поскольку доход получен предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности, а не физлицом. Если организация продолжит платить проценты физлицу на личный счёт без удержания НДФЛ, оставаясь налоговым агентом, то риск штрафа по п. 1 ст. 123 НК РФ (20% от неудержанной суммы) и взыскания самого налога: https://internet.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/6787:0 Предложенная мною схема по расторжение старого договора займа и оформление нового займа от ИП должна иметь деловую цель, а не только снижение налоговой нагрузки; иначе возможна переквалификация по ст. 54.1 НК РФ: https://internet.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/2669:0 Чтобы снизить риски должно быть реальное перечисление средств по новому договору, заявленный ОКВЭД, систематичность, учёт доходов в Книге учета доходов и расходов и уплата налога ИП. По Вашей ситуации мое мнение такое. Может еще другие юристы предоставят Вам свои рекомендации.

Лилия Суровцева · Answer

Здравствуйте. Вы можете получать проценты по действующему договору займа на счёт ИП без удержания НДФЛ организацией. Расторгать прежний договор и заново перечислять сумму займа не обязательно. Но необходимо документально подтвердить, что проценты теперь являются доходом от предпринимательской деятельности. Есть судебная практика. В постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 25.11.2025 № Ф09-3741/25 по делу № А60-21992/2023 рассмотрен спор, в котором гражданин выдал организации процентный заём, затем зарегистрировался как ИП на УСН. Организация перестала удерживать НДФЛ, а налоговая инспекция доначислила налог. Суд признал правомерным прекращение удержания НДФЛ, так как общество получило документы об ИП на УСН, открытии счёта и намерении самостоятельно платить налог. Глава 26.2 НК РФ не запрещает УСН для доходов от займов. Решение ИФНС о доначислении НДФЛ, пени и штрафа отменено. https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/13a8825c-ccff-4715-96c5-c916bf5b28e1/ae2de41d-6031-4b4c-b626-de90424aae05/A60-21992-2023_20251125_Reshenija_i_postanovlenija.pdf?isAddStamp=True kad.arbitr.ru/Card/13a8825c-ccff-4715-96c5-c916bf5b28e1 На основании подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ: 1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности ; Эта норма относится к доходам предпринимателей, которые самостоятельно исчисляют налог. Кроме того, п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает для ИП на УСН освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Проценты по займам учитываются в доходах при УСН согласно п. 1 ст. 346.15 и п. 6 ст. 250 НК РФ. Направьте организации выписку из ЕГРИП, подтверждение Вашего налогового режима и уведомление о том, что теперь Вы получаете проценты как ИП и самостоятельно платите с них налог. Также рекомендую подписать дополнительное соглашение к договору займа. В нём укажите Ваши ИНН, ОГРНИП, расчётный счёт ИП и дату, с которой на него будут поступать платежи. При этом сам договор, стороны и сумма займа остаются прежними. Желательно добавить в ЕГРИП код ОКВЭД по предоставлению займов. Это будет дополнительным подтверждением того, что Вы получаете доход как предприниматель. Вам необходимо учитывать полученные проценты при расчёте налога по своему налоговому режиму. Саму сумму займа, которую организация Вам возвращает, налогом облагать не нужно. Это возврат Ваших денег, а не доход. Поэтому НДФЛ с неё не удерживается независимо от того, на какой Ваш счёт поступят деньги. Но имейте в виду, что полностью исключить претензии налоговой нельзя, но на случай судебного спора ссылку на решение суда, которое может быть Вам полезным, я указала выше. И нужно разобраться с процентами, которые начислялись до регистрации ИП, и подтвердить, что последующие выплаты связаны с предпринимательской деятельностью. Я бы рекомендовала не расторгать действующий договор, а подписать дополнительное соглашение и заранее подготовить все подтверждающие документы. Сделать это лучше до того, как организация начнёт перечислять проценты без удержания НДФЛ.

Евгений Каргапольцев · Answer

Михаил, доброго времени суток. Возможность получать проценты по действующему займу и учитывать их при УСН имеется. Однако полностью исключить налоговые риски одним дополнительным соглашением нельзя. Кроме того, следует учитывать готовность отстаивать доначисления при наличии споров вплоть до суда как с Вашей стороны, так со стороны организации-должника. Стоит сопоставить риски с возможной экономией. При применении иных налоговых режимов, а не УСН нужно рассматривать такие варианты отдельно. Расторгать договор и выдавать заём заново не обязательно. Гражданин и ИП — одно лицо, поэтому уступка требования самому себе не нужна. Достаточно оформить изменение условий действующего договора, если оно соответствует фактическим отношениям сторон (ст. 23, 450, 452 ГК РФ). Главное — доказательства того, что проценты являются доходом, носящим предпринимательский характер. Проценты, полученные ИП в рамках предпринимательской деятельности, учитываются при УСН, а организация не удерживает с них НДФЛ. Основание: п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250, п. 2 ст. 226 НК РФ; письмо Минфина России от 06.04.2017 № 03-11-11/20549, письмо ФНС России от 09.10.2012 № ЕД-4-3/16985@. ОКВЭД и расчётный счёт полезны, но сами по себе вопрос не решают. Отсутствие соответствующего ОКВЭД не означает безусловного запрета на УСН: Минфин рассматривал возможность учёта процентов при УСН даже при разовом займе без такого кода — в ситуации, когда ИП размещал средства от предпринимательской деятельности (письмо от 03.04.2012 № 03-11-11/116). Наибольший риск связан с процентами, накопленными до регистрации ИП. Получение денег после регистрации не гарантирует их налогообложение по УСН. Имеется разъяснение Минфина по сходной ситуации с арендой: задолженность, возникшая до регистрации ИП, при последующей выплате облагается НДФЛ (письмо от 08.12.2010 № 03-04-05/3-715). Для займа это аналогия, но не категоричная. Имеется пример практики, в котором суд поддержал организацию, прекратившую удерживать НДФЛ после регистрации займодавца как ИП и получения подтверждающих документов, хотя договор займа заключили раньше. Применимость выводов подлежит отдельной оценке. До выплаты рекомендую подтвердить применение УСН, добавить соответствующий ОКВЭД, подписать допсоглашение и передать организации документы о статусе ИП и налоговом режиме. Проценты следует рассчитать отдельно за периоды до и после регистрации, основную сумму займа перечислять отдельно. По старым процентам целесообразно предварительно получить письменное разъяснение Минфина, ФНС с полным описанием обстоятельств. Возможность получения таких разъяснений у Вас имеется путем интернет-обращений. Получение ответа с разъяснениями о допустимости варианта снимает ответственность Возврат фактически выданной суммы займа доходом не является; при УСН это следует из подп. 10 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. При необходимости практической помощи можете обратиться ко мне в чат . С уважением