Но налоговая требует оплатить налог на основании того, что на момент продажи у нее была в собственности квартира, то есть это было не единственное жилье

Ольга, здравствуйте. Вы абсолютно правы, а налоговая инспекция в данном случае допустила грубую ошибку! В п. 3 ст. 217.1 НК РФ прямо установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет 3 года, если соблюдается хотя бы одно из перечисленных в этом пункте самостоятельных условий. Получение жилья по наследству от отца подпадает под подпункт 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ (право собственности получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника), и для этого основания наличие у вашей дочери в собственности второй квартиры, дома или любого другого жилья не имеет никакого юридического значения. Требование о «единственном жилье» (подпункт 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) применяется только тогда, когда недвижимость была куплена по возмездной сделке и не подпадает под наследство, дарение или приватизацию.

Почему налоговая прислала такое требование? На практике автоматизированная система ФНС (АИС «Налог-3») получает из Росреестра только дату регистрации права в ЕГРН и дату продажи, но часто «не видит» основание возникновения права (свидетельство о праве на наследство) и по умолчанию проверяет объект по критерию единственного жилья. Кроме того, по п. 4 ст. 1152 ГК РФ (и многочисленным разъяснениям Минфина и ФНС России) при наследовании 3-летний срок владения исчисляется даже не с даты регистрации в Росреестре, а со дня открытия наследства (даты смерти наследодателя — отца). Поэтому вашей дочери не нужно платить никакой НДФЛ и не нужно подавать декларацию 3-НДФЛ.

Подскажите, в каком именно виде пришло требование из ИФНС — это информационное письмо («Уведомление о необходимости представления декларации 3-НДФЛ») или уже «Требование о представлении пояснений» в рамках камеральной проверки по п. 1.2 ст. 88 НК РФ, и какая дата получения документа указана в Личном кабинете налогоплательщика?

Чтобы налоговая сняла претензию и не начислила налог расчётным путём, нужно через Личный кабинет ФНС отправить короткие письменные пояснения со ссылкой на пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ и приложить скан свидетельства о праве на наследство — если нужно составить грамотный текст ответа инспектору, напишите мне в личный чат (кнопка «Общаться в чате» рядом с моим фото), помогу всё закрыть.

Здравствуйте

Доход от продажи дома, полученного по наследству, освобождается от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), если с момента открытия наследства (смерти наследодателя) прошло не менее трех лет. Наличие в собственности другого жилья на момент продажи унаследованного дома не влияет на применение этого правила.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), для объектов недвижимого имущества, право собственности на которые получено в порядке наследования, минимальный предельный срок владения составляет три года. Этот срок начинает исчисляться со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя, а не с даты государственной регистрации права собственности наследника.
Таким образом, если на момент продажи дома вашей дочерью с момента смерти ее отца прошло три года или более, то полученный доход полностью освобождается от уплаты НДФЛ. Факт наличия у нее в собственности другой квартиры в данном случае не является основанием для начисления налога.

Здравствуйте, Ольга!
 
Меня зовут Александр Шипилов. Я практикующий юрист с 12-летним стажем, специализирующийся на налоговых спорах и защите прав граждан в отношениях с ФНС.
 
Краткий ответ: Налоговая в данном случае ошибается. Вы абсолютно правы в своем чтении закона: если соблюдено хотя бы одно из условий, этого достаточно. Поскольку дом получен по наследству от отца (близкого родственника), применяется минимальный срок владения 3 года. Условие о том, что это должно быть «единственное жилье», в вашей ситуации не имеет никакого значения.
 
Если с момента смерти отца до даты продажи дома прошло более 3 лет, ваша дочь полностью освобождена от уплаты НДФЛ и подачи декларации.
 
 
 
1. Правовое обоснование (почему налоговая не права)
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения недвижимостью составляет 3 года, если право собственности получено в порядке наследования от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником (отец им является).
 
Закон прямо говорит: «в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий». Это означает, что условия не суммируются. Если выполнено условие №1 (наследство от отца), условие №4 (единственное жилье) проверять даже не нужно.
 
Ключевой нюанс, где ФНС часто ошибается: Срок владения наследственным имуществом исчисляется не со дня государственной регистрации права в Росреестре, а со дня смерти наследодателя (дня открытия наследства). Это прямо установлено ст. 1114 и п. 4 ст. 1152 ГК РФ, а также многократно подтверждено Минфином РФ (например, Письмо Минфина России от 13.07.2021 № 03-04-05/55302).
 
Если отец умер, например, 1 января 2022 года, а дом продан 2 января 2025 года, срок в 3 года соблюден, даже если дочь оформила право собственности в Росреестре только в 2024 году.
 
2. Почему пришло такое требование?
Это типичная ошибка автоматизированной системы ФНС. Алгоритм видит в базе данных, что на момент продажи у вашей дочери была в собственности квартира. Система по шаблону применяет общий срок владения в 5 лет (так как жилье не единственное) и «не замечает» или некорректно обрабатывает исключение для наследственного имущества. Такие «автоматические» требования сейчас массово рассылаются, и их нужно оспаривать.
 
3. Алгоритм действий для Вас Ольга:
Шаг 1. Точная проверка дат
Возьмите два документа:
Свидетельство о смерти отца.
Договор купли-продажи дома (дата регистрации перехода права к покупателю). Если между датой смерти и датой продажи прошло более 3 лет, вы на 100% правы.
 
Шаг 2. Подача возражения на требование
Не нужно сразу платить или писать «жалобу». Нужно подать Возражение на требование об уплате налога (на основании ст. 100 НК РФ, если это требование по результатам камеральной проверки, или просто как пояснение к уведомлению).
 
Сделать это проще всего через Личный кабинет налогоплательщика (дочери) в разделе «Жизненные ситуации» или «Обращения», либо заказным письмом с описью вложения.
 
Примерная формулировка для возражения:
«В ответ на Требование №___ от ___ сообщаю, что продаваемый объект недвижимого имущества (дом) был получен мной в порядке наследования после смерти моего отца (близкого родственника) [дата смерти]. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет 3 года. Согласно ст. 1114 и 1152 ГК РФ, срок владения исчисляется со дня смерти наследодателя. На момент продажи ([дата продажи]) срок владения составил более 3 лет. Условие о единственном жилье (пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) в данном случае не применяется, так как законом предусмотрено соблюдение хотя бы одного из условий. На основании изложенного, доход от продажи дома освобождается от налогообложения на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ. Прошу отменить Требование и скорректировать данные в моем налоговом профиле».
 
Шаг 3. Приложите документы
К возражению обязательно приложите сканы:
Свидетельства о смерти отца.
Свидетельства о праве на наследство.
Договора купли-продажи дома.
 
4. Чего делать НЕЛЬЗЯ
Не игнорируйте требование. Если не ответить, ФНС начислит пени, а затем передаст дело судебным приставам для взыскания. Не платите налог «чтобы отвязались», если срок 3 года прошел. Вернуть эти деньги потом будет крайне сложно и долго. Не пишите эмоциональные жалобы. Только сухие факты, даты и ссылки на статьи НК РФ и письма Минфина.
 
 
 
Резюме:
Налоговая ошибается из-за сбоя алгоритма, который видит вторую квартиру.
Если со дня смерти отца до продажи прошло > 3 лет, налога нет.
Срок считается со дня смерти, а не регистрации в Росреестре.
Нужно подать мотивированное возражение через Личный кабинет с приложением документов.
 
 
 
Нужна помощь? Чтобы не тратить время на самостоятельный поиск формулировок и риск получить отказ из-за технической ошибки в тексте, я могу подготовить для вас готовое, юридически безупречное Возражение со всеми нужными ссылками на актуальные письма Минфина и ФНС.
 
Напишите мне в личные сообщения: укажите точную дату смерти отца и дату продажи дома по договору. Я составлю документ, который вам останется только подписать и отправить через Личный кабинет. Это гарантированно снимет необоснованное требование.
 
Если ответ был полезен и снял вашу тревогу, пожалуйста, поставьте + или оставьте короткий отзыв. Это помогает другим людям быстрее находить грамотную правовую поддержку.
 
 

Здравствуйте, Ольга!

   Коллеги верно объяснили суть: для унаследованного имущества достаточно трех лет владения (подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ), а условие о единственном жилье (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ) относится к другим случаям. Дополню тем, что поможет снять требование налоговой.

1) Срок считается с даты смерти отца, а не с даты регистрации права дочери: наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства (п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Проверьте, что между датой смерти и датой договора купли-продажи прошло не менее трех лет. Если инспекция считает срок по дате записи в ЕГРН, у нее может получиться меньше трех лет, и это тоже стоит опровергнуть в ответе.

2) При соблюдении трехлетнего срока доход освобожден от НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ), и декларацию по нему подавать не нужно (п. 4 ст. 229 НК РФ).

3) Порядок ответа зависит от того, какой документ пришел. На требование о пояснениях отвечают в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ), приложив копии свидетельства о смерти и свидетельства о праве на наследство. На акт проверки возражения подаются в течение одного месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Если решение уже вынесено, его обжалуют в вышестоящий налоговый орган (ст. 138, 139.1 НК РФ).

   Важно не пропустить срок: если пояснения или возражения не поступят вовремя, инспекция примет решение по своим данным и может начислить налог, пени и штраф, и спорить придется уже через жалобу. Если будет удобно, могу посмотреть документ из налоговой и подготовить пояснения или возражения от имени дочери со ссылками на нормы. Понадобятся сам документ, свидетельство о смерти, свидетельство о праве на наследство и договор продажи. Можно написать мне в личный чат здесь, на Правоведе.

С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро