Нужно ли гражданину РФ с ВНЖ в Финляндии платить НДФЛ с дохода от иностранной компании?

здравствуйте.

В описанной ситуации ключевое значение имеет не гражданство РФ, а налоговое резидентство и источник дохода. По ст. 207 НК РФ налоговым резидентом РФ, по общему правилу, признаётся лицо, находящееся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При нахождении в РФ лишь 2–3 месяца в году гражданин, как правило, налоговым резидентом РФ не является. 

Для нерезидента объектом обложения НДФЛ в России являются только доходы от источников в РФ — п. 2 ст. 209 НК РФ. Вознаграждение за работы или услуги, фактически выполняемые за пределами РФ, относится к доходам от источников за пределами России — пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ. Поэтому если услуги гонконгской компании фактически оказываются из Финляндии, деятельность в РФ не ведётся и специальные правила об интернет-доходах от российского источника не применяются, обязанности платить российский НДФЛ по такому доходу, как правило, не возникает. 

Сам факт того, что расчёты по договору производятся в рублях, ситуацию не меняет. Однако необходимо отдельно проверить способ оказания услуг, место их фактического выполнения, используемые информационные ресурсы и куда поступает оплата, поскольку пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ устанавливает специальные правила для отдельных услуг, оказываемых через Интернет. 

Таким образом, при указанных Вами обстоятельствах российский НДФЛ, скорее всего, отсутствует, но окончательный вывод следует делать по самому договору с гонконгской компанией и механизму оказания услуг.

Буду признателен за честный отзыв о моём ответе.

Я проанализировала вашу ситуацию. Скорее всего, в описанном случае обязанности декларировать этот доход и платить с него НДФЛ в России не возникает.
И вот почему.

Ключевой момент здесь — налоговое резидентство.
По российскому законодательству (п. 2 ст. 207 НК РФ) налоговым резидентом РФ признаётся человек, который провёл в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Вы посещаете РФ не более 2–3 месяцев в году — значит, по итогам каждого налогового периода вы будете налоговым нерезидентом РФ. 

А правило такое: налоговые нерезиденты платят НДФЛ в России только с доходов от российских источников. Ваш дополнительный доход — это вознаграждение за услуги, оказанные иностранной (гонконгской) компании, при этом сама деятельность не связана с Россией (не используются российские ресурсы, ПО, клиенты в РФ не задействованы). По ст. 208 НК РФ такой доход относится к источникам за пределами РФ. Следовательно, для нерезидента он в России не облагается НДФЛ. 

Несколько важных нюансов
Валюта расчётов не меняет источник дохода. То, что выплаты приходят в рублях, не превращает иностранный доход в российский источник. 
Соглашение об избежании двойного налогообложения.
Между РФ и Гонконгом есть такое соглашение. В нём могут быть специальные правила распределения налоговых прав. Но в вашей ситуации (нерезидент, доход от иностранной компании за рубежом) оно, скорее всего, просто подтвердит право Финляндии или Гонконга облагать этот доход, а не создаст дополнительную обязанность в РФ. 
Декларирование. Поскольку объекта налогообложения (дохода от российского источника) нет, обязанности подавать декларацию 3-НДФЛ по этому доходу в России тоже нет. 
Что в итоге
Вам, вероятно, нужно будет учесть этот доход при расчёте налогов в стране вашего налогового резидентства (Финляндии). Рекомендую проконсультироваться с налоговым специалистом в Финляндии — он поможет правильно задекларировать доход там и проверить, можно ли зачесть уплаченный за рубежом налог, если это предусмотрено местным законодательством. 

В России с этого конкретного дохода НДФЛ платить не нужно. Но если в будущем появятся доходы от российских заказчиков или источников — ситуация изменится, и стоит будет снова проверить статус.

Здравствуйте, Законопослушный!

Если работа по договору фактически выполняется из Финляндии, а в России вы бываете не более 2–3 месяцев в году, то, вероятнее всего, платить НДФЛ в России с этого дохода и подавать по нему декларацию не нужно. Российское гражданство и расчёты в рублях сами по себе обязанности не создают.

Для НДФЛ важно, где вы физически выполняете работу, а не где зарегистрирована компания или в какой валюте она платит. Вознаграждение за работу или услуги, выполненные за пределами России, относится к доходам от источников за пределами РФ (ст. 208 НК РФ). Нерезиденты платят НДФЛ в России только с доходов от российских источников (ст. 209 НК РФ). Резидентство определяют по фактическому пребыванию в РФ, не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). ВНЖ сам по себе этот статус не определяет.

Если же в соответствующем периоде вы окажетесь налоговым резидентом РФ, иностранный доход нужно будет задекларировать и уплатить с него НДФЛ. Для этого, как правило, подают 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и платят налог до 15 июля. Если часть работы выполнялась в России или договор по сути предусматривает работу именно здесь, вывод может измениться.

В какие даты вы находились в России в течение последних 12 месяцев и где именно выполняете работу по договору? Если хотите, можем отдельно проверить договор и дни пребывания в личном платном чате. Если консультация была полезна, но платный разбор не нужен, буду благодарен за плюс.

Здравствуйте! При указанных обстоятельствах обязанность декларировать доход от гонконгской компании и уплачивать с него НДФЛ в России, как правило, не возникает, если гражданин является налоговым нерезидентом РФ, выполняет работы за пределами России и не подпадает под специальные правила налогообложения дистанционных услуг.

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ:

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При пребывании в России не более 2–3 месяцев в году гражданин обычно не признаётся российским налоговым резидентом. Гражданство РФ и наличие российского банковского счёта этого статуса не определяют.

В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для нерезидентов является доход:

от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

По пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ к иностранным источникам относится:

вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

Однако с 1 января 2025 года действуют специальные правила для услуг, оказываемых через Интернет. Эта же норма предусматривает отнесение вознаграждения к российским источникам при использовании российских доменных имён, информационных систем или программно-аппаратных комплексов и наличии хотя бы одного дополнительного условия, в том числе получения денег на счёт в российском банке.

Поэтому расчёты в рублях сами по себе не создают обязанности уплачивать НДФЛ. Даже поступление денег на российский банковский счёт недостаточно без предусмотренной законом связи оказания услуг с российской информационной инфраструктурой.

Если договор заключён непосредственно с гонконгской компанией, работа фактически выполняется в Финляндии, российская инфраструктура при оказании услуг не используется и деятельность не осуществляется в РФ, вознаграждение не образует объекта обложения НДФЛ в России. Подавать декларацию 3-НДФЛ только в отношении этого дохода также не требуется.

При этом доход необходимо учитывать с точки зрения налогового законодательства Финляндии. Дополнительно отмечу, что с 1 июля 2026 года действие соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Финляндией полностью приостановлено.

Для окончательного подтверждения позиции необходимо уточнить два обстоятельства:

• Вознаграждение поступает на счёт в российском или иностранном банке?
• Работа выполняется полностью из Финляндии, включая периоды краткосрочного пребывания в России, или часть услуг фактически оказывается с территории РФ?

Эти обстоятельства позволят оценить применимость специальных правил и исключить риск возникновения налоговых обязательств в России.