Моей маме выплачивается пенсия от НПФ Благосостояние. ФНС по итогам 2025 года прислала уведомление о необходимости уплаты НДФЛ с этой суммы, хотя такого не было. Почему?
Здравствуйте, Дмитрий! Ответ на этот вопрос зависит от того, как именно формировалась пенсия Вашей Мамы в НПФ «Благосостояние». Я бы сказал так: в большинстве случаев с такой пенсии НДФЛ не удерживают, но есть важное исключение.
Если она сама заключила договор с фондом и вносила деньги из личных средств — негосударственная пенсия не облагается НДФЛ. Логика простая: она уже заплатила налог с зарплаты, из которой делали эти взносы, поэтому повторно облагать эти деньги налогом государство не вправе.
Если договор заключил работодатель (например, в рамках корпоративной пенсионной программы) или она заключила договор в пользу другого человека (не в свою пользу) — с выплачиваемой ей пенсии будет удержан НДФЛ. Фонд в такой ситуации выступает налоговым агентом и удерживает налог при выплате.
В практике НПФ «Благосостояние» встречаются оба сценария. Например, часть пенсии может формироваться за счёт личных взносов клиента (без НДФЛ), а часть — за счёт паритетных взносов работодателя (с НДФЛ).
Здравствуйте, Дмитрий Валентинович!
Коллега верно изложил общее правило, но оно не объясняет главного в вашем вопросе: почему уведомление пришло именно сейчас, если раньше его не было. Причина, как правило, не в пенсии как таковой, а в изменении механизма расчета налога с 2025 года.
По существу налогообложения: пенсии по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателем в пользу работника, облагаются НДФЛ, а заключенным самим гражданином в свою пользу, не облагаются (пункты 1 и 2 статьи 213.1 НК РФ). «Благосостояние» является корпоративным фондом, и пенсия там чаще всего формируется с участием взносов работодателя, поэтому налог к ней применим по закону, и прежде фонд удерживал его сам как налоговый агент.
Теперь о том, что изменилось. С 2025 года действует многоступенчатая шкала НДФЛ, и налоговый орган по окончании года пересчитывает налог по совокупности доходов из всех источников, а разницу, которую не смог учесть ни один из налоговых агентов, предъявляет гражданину налоговым уведомлением со сроком уплаты не позднее первого декабря (пункт 6 статьи 228 НК РФ). По этому же механизму предъявляется налог с процентов по банковским вкладам, превышающим необлагаемый минимум, поскольку банки налоговыми агентами не выступают. Отсюда практический вывод: проверьте состав уведомления, возможная ситуация в том, что сумма относится к процентам по вкладам либо к доплате из-за суммирования доходов, а строка о пенсии просто фигурирует как один из источников.
Проверить это можно точно и без предположений. В личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС в разделе о доходах видны все источники за 2025 год, суммы и удержанный налог по каждому. Параллельно запросите в НПФ справку о доходах и суммах налога за 2025 год. Сверив две картины, вы увидите, удержал ли фонд налог при выплате. Если налог был удержан, а в уведомлении начислен повторно, это ошибка, и она устраняется обращением в налоговую инспекцию с приложением справки фонда, без суда.
Если же начисление правомерно, сумму можно уменьшить законным способом: подать декларацию за 2025 год с заявлением социальных вычетов, прежде всего на лечение и приобретение лекарств, что для пенсионеров обычно дает ощутимый результат. Чеки и назначения врача при этом нужны.
Подскажите, пожалуйста: какой источник дохода и какая сумма указаны в уведомлении, есть ли у мамы банковские вклады с процентами за 2025 год, и работала ли она в 2025 году? Также уточните, кто заключал договор с фондом, она сама или работодатель, и сохранился ли экземпляр договора.
Могу изучить уведомление и справку фонда, определить, правомерно ли начисление, и подготовить либо обращение в инспекцию об исключении ошибочной суммы, либо декларацию с вычетами для уменьшения налога.
С уважением,
Гайворонский Александр.
Если вам помог мой ответ, вы можете выразить благодарность здесь:
pravoved.ru/pay/lawyer-reward/id/3833167/
Это займет пару секунд, но позволит мне и дальше уделять время бесплатным вопросам. Спасибо за поддержку!
Здравствуйте, Дмитрий Валентинович!
По одному названию фонда причину начисления установить нельзя. Сначала нужно различить налог с самой выплаты, доплату при пересчете доходов и возможную ошибку сведений, переданных фондом.
По статье 213.1 НК РФ порядок зависит от договора и источника пенсионного обеспечения. Пенсия по договору, заключенному гражданином в свою пользу с российским лицензированным НПФ, имеет освобождение; корпоративная пенсия по договору работодателя может облагаться налогом. Важно и то, что освобождение предусмотрено для определенных договоров в пользу членов семьи и близких родственников: не любой договор в пользу другого человека автоматически облагается.
Запросите у «Благосостояния» справку о доходах и суммах налога за 2025 год и письменный расчет: какая часть выплаты облагается, какой налог исчислен, удержан и сообщен как неудержанный. Сравните это с расчетом в уведомлении ФНС. Посмотрите, указан ли там именно фонд и какой вид дохода.
Если фонд уже удержал налог, это еще не означает, что любая доплата ошибочна: возможен перерасчет по совокупности соответствующих налоговых баз. Но объяснять начисление только изменением шкалы с 2025 года без расчета тоже преждевременно.
При расхождении направьте обращение в ФНС через личный кабинет, приложив справку и уведомление, и попросите раскрыть расчет и исправить ошибочные сведения. Если ошибка в справке фонда, потребуется ее корректировка самим НПФ. Пришлите обезличенный расчет из уведомления: тогда можно будет предметно понять причину.
С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро
