Нужно ли будет юрлицу платить налог на экскаватор?

Налоги при продаже доли в ООО: разбор по сторонам
Продавец (физлицо)
Продавец владеет долей с 2018 года — более 5 лет. Доля получена в дар (расходов на приобретение нет). Цена сделки — 250 000 руб.

НДФЛ — 0 рублей. Сработает льгота по п. 17.2 ст. 217 НК РФ при одновременном выполнении условий: 

Срок владения более 5 лет — выполнено (с 2018 года, на дату сделки в 2026 году прошло 8 лет).
Недвижимость в активах ООО не превышает 50% — выполнено. У компании нет недвижимости, только деньги на счёте и экскаватор (движимое имущество).
Доход менее 50 млн руб. — выполнено (250 000 руб.).
Налоговый резидент РФ и не имеет статуса иноагента — если это так, условие выполнено.
Поскольку доля была подарена, документально подтверждённых расходов на её приобретение у продавца нет. Но это не имеет значения — льгота полностью освобождает доход от НДФЛ, так что декларировать расходы не нужно.

Даже если бы льгота не применилась, продавец мог бы использовать имущественный вычет — 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Сумма вычета совпадает с ценой сделки, так что налоговая база всё равно была бы нулевой. 

Декларация 3-НДФЛ: подавать не нужно, так как доход освобождён от налогообложения. Однако на практике многие рекомендуют подать нулевую декларацию, чтобы избежать вопросов от налоговой — на своё усмотрение.

Покупатель (физлицо)
Здесь кроется главный налоговый риск сделки.

С 1 января 2025 года, если физлицо покупает долю по цене ниже её «рыночной стоимости», у покупателя возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). 

Рыночная стоимость доли для целей НДФЛ рассчитывается по формуле:

Рыночная стоимость доли = Чистые активы ООО × Процент доли
Данные берутся из бухгалтерского баланса на последнюю отчётную дату (как правило, 31 декабря предыдущего года). 

В вашем случае:

Покупается 100% доли за 250 000 руб.
Если чистые активы ООО (деньги на счёте + остаточная стоимость экскаватора − обязательства) превышают 250 000 руб., покупатель получает материальную выгоду.
НДФЛ с материальной выгоды: 13%, если совокупный годовой доход покупателя до 2,4 млн руб.; 15% — с превышения. Для доходов от продажи долей максимальная ставка — 15%. 
Пример: чистые активы ООО составляют 1 000 000 руб. Рыночная стоимость 100% доли = 1 000 000 руб. Цена сделки = 250 000 руб. Материальная выгода = 750 000 руб. НДФЛ = 750 000 × 13% = 97 500 руб.

Покупатель обязан самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля. 

Что делать до сделки: запросить у ООО бухгалтерский баланс на последнюю отчётную дату, рассчитать чистые активы и оценить потенциальный НДФЛ. Если чистые активы близки к 250 000 руб., риска материальной выгоды не будет.

Само ООО (налог на экскаватор)
Налог на имущество организаций — не платится. Экскаватор является движимым имуществом, а с 1 января 2019 года движимое имущество исключено из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). Это правило действует и в 2026 году.

Транспортный налог — платится, если экскаватор зарегистрирован в Гостехнадзоре. Экскаватор на гусеничном или пневматическом ходу относится к «другим самоходным машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу» (п. 1 ст. 358 НК РФ). Если он зарегистрирован в органах Гостехнадзора (как и положено самоходной спецтехнике), ООО обязано платить транспортный налог. 

Сумма зависит от мощности двигателя и ставок в Свердловской области. Экскаваторы относятся к категории «другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу». Этот налог ООО платит на общих основаниях — продажа доли ничего не меняет, налог остаётся обязательством самого юрлица. 

Здравствуйте Вероника.

При продаже 100% доли в ООО необходимо разделять налоговые последствия для продавца доли, покупателя и самого общества.

1. Продавец — физическое лицо.

Если доля принадлежит продавцу непрерывно с 2018 года, то срок владения превышает пять лет.

Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ доход от продажи доли в уставном капитале российского ООО может освобождаться от НДФЛ при одновременном соблюдении установленных законом условий. В частности, продавец должен являться налоговым резидентом РФ, срок непрерывного владения долей должен превышать пять лет, а не более 50% активов общества по данным финансовой отчётности на последний день месяца, предшествующего продаже, должно прямо или косвенно состоять из находящейся в России недвижимости.

Из описания следует, что недвижимости у ООО нет, а основными активами являются денежные средства и экскаватор. Поэтому при подтверждении этих обстоятельств бухгалтерской отчётностью условие по составу активов должно соблюдаться.

То, что доля в своё время была получена продавцом в дар, само по себе не исключает применение указанного освобождения. Однако дополнительно необходимо проверить налоговый статус продавца и обстоятельства получения доли.

2. Покупатель — физическое лицо.

Само приобретение доли за 250 000 руб. не образует у покупателя дохода, поэтому НДФЛ с суммы покупки он не уплачивает.

3. Само ООО.

При продаже участником своей доли другому физическому лицу деньги по договору получает продавец, а не ООО. Активы общества при этом не продаются: денежные средства остаются на счёте ООО, а экскаватор продолжает принадлежать ООО.

Поэтому сама продажа 100% доли за 250 000 руб. не создаёт для ООО доход от реализации экскаватора.

4. Нужно ли ООО платить налог на имущество за экскаватор?

Налог на имущество организаций в отношении обычного экскаватора не возникает, поскольку экскаватор является движимым имуществом, а объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является недвижимое имущество (ст. 374 НК РФ).

При этом необходимо отдельно учитывать возможный транспортный налог, если конкретный экскаватор зарегистрирован как транспортное средство, являющееся объектом налогообложения. Это уже другой налог и зависит от вида техники и её регистрации.

Таким образом, сама смена собственника 100% доли ООО не означает продажу экскаватора и не создаёт для общества налог на его стоимость.

До заключения сделки я бы дополнительно проверила бухгалтерский баланс ООО на последнюю отчётную дату, налоговый статус продавца, документы о дарении доли и регистрационные документы на экскаватор. Это позволит окончательно определить налоговые последствия сделки.

Добрый день!

При соблюдении ряда условий продавец не платит НДФЛ с продажи доли. 

Освобождение от НДФЛ применяется (п. 17.2 ст. 217 НК РФ), если одновременно выполнены условия:

1. Срок владения — более 5 лет. Доля подарена в 2018 году, продажа в 2026 → 8 лет владения, условие выполнено.

2. Сумма сделки — до 50 млн руб. У вас 250 000 руб. → выполнено.

3. Активы ООО — менее 50% состоит из недвижимости в РФ. У ООО нет недвижимости, только деньги и экскаватор (движимое имущество) → выполнено.

4. Налоговое резидентство — продавец должен быть налоговым резидентом РФ (находиться в России не менее 183 дней за год).

5. Статус иностранного агента — продавец не должен иметь этот статус даже один день в году продажи.

Так как Ваша доля получена в дар, поэтому документально подтверждённых расходов на приобретение нет,  поэтому при освобождении по п. 17.2 ст. 217 НК РФ расходы не нужны, весь доход просто не облагается.

Несмотря на освобождение, ФНС рекомендует подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2027 года (за 2026 год) с указанием применённой льготы. 

Что касается покупателя, то с 2025 года, если покупатель приобретает долю дешевле её «рыночной стоимости», у него возникает доход в виде материальной выгоды, с которого нужно самостоятельно уплатить НДФЛ. 

«Рыночная стоимость» доли для целей НК РФ считается по формуле:

Рыночная стоимость доли = Чистые активы ООО × Процент доли

Данные берутся из бухгалтерской отчётности на последнюю отчётную дату перед сделкой (обычно 31 декабря предыдущего года).

При продаже доли общество не платит никаких налогов — у него просто меняется собственник. НДС при продаже долей также не начисляется. 

Налог на имущество по экскаватору платить не нужно. Экскаватор — это движимое имущество (оборудование, учитываемое как отдельный объект основных средств). С 1 января 2019 года движимое имущество полностью исключено из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, и это правило действует в 2026 году. 

Но нужно проверить транспортный налог. Если экскаватор зарегистрирован в ГИБДД или Гостехнадзоре, ООО обязано платить транспортный налог. Ставка зависит от мощности двигателя и регионального закона.

Здравствуйте, Вероника!

Вероника, сама продажа 100% доли не означает продажу имущества ООО. Деньги на счете и экскаватор останутся собственностью того же общества — у него просто сменится участник. Поэтому отдельного налога у ООО из-за «передачи экскаватора» здесь не возникает.

У продавца при описанных Вами условиях НДФЛ, скорее всего, не будет. Доля принадлежит ему с 2018 года, то есть более пяти лет, а недвижимости у ООО, как Вы пишете, нет. Для освобождения важно также, чтобы продавец был налоговым резидентом РФ и в 2026 году не имел статуса иностранного агента. То, что доля была получена в дар, применению этой льготы само по себе не мешает.

А вот покупателю перед сделкой обязательно стоит посмотреть чистые активы ООО. С 2025 года, если доля покупается дешевле ее стоимости, определяемой исходя из чистых активов общества, разница считается материальной выгодой покупателя и облагается НДФЛ. Поэтому цена сделки 250 000 руб. сама по себе еще не означает, что у покупателя налога не будет.

По экскаватору налог на имущество организаций платить не нужно — это движимое имущество. Но если экскаватор зарегистрирован как самоходная машина, у ООО остается транспортный налог. Продажа доли эту обязанность не прекращает.

***

Закон — это инструмент. Задача юриста не просто назвать норму, а помочь человеку понять, как ею воспользоваться. Если после ответа Вам стало понятнее, что делать дальше, — значит, он выполнил свою задачу.

Здравствуйте. Вы продаёте долю в ООО, поэтому имущество компании остаётся у того же юридического лица. Продажа доли не является продажей экскаватора и сама по себе не создаёт у ООО налог от реализации этой техники.

У продавца-физлица возможно освобождение от НДФЛ по п. 17.2 ст. 217 НК РФ: он должен быть налоговым резидентом РФ, непрерывно владеть долей более пяти лет; не более 50% активов компании по отчётности на конец месяца перед продажей должно прямо или косвенно состоять из российской недвижимости. Действует также ограничение льготы для соответствующей налоговой базы свыше 50 млн руб. за год. Если доля действительно подарена в 2018 году и право с тех пор не прерывалось, срок выполнен. При описанных активах и цене 250 000 руб. льгота вероятна, но проверяются отчётность и статус продавца. Покупка доли сама по себе обычно не образует доход покупателя.

Экскаватор как движимое имущество не является объектом налога на имущество организаций, ст. 374 НК РФ. Но для зарегистрированной самоходной машины может сохраняться транспортный налог по ст. 358 НК РФ независимо от смены участника ООО; ставка зависит от региона и характеристик. Сделка с долей, как правило, удостоверяется нотариусом по ст. 21 Закона №14-ФЗ.