Как ответить на требование ФНС по НДС, если оно пришло в ЛК физлица вместо ЛК ИП?

Question

ФНС в рамках камеральной проверки нулевой декларации НДС за второй квартал прислала требование о предоставлении пояснений или коррекции декларации. Требование отправлено в адрес ИП. Однако это требование пришло в ЛК физ. лица. В уведомления. Ответ уже подготовлен. Однако встал вопрос, как его правильно отправить? Потому что в ЛК нет возможности ответить на требование. И в самом требовании нет никакой другой информации. «… в соответствии с абз.1 п.3 ст.883 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, (номер корректировки 0), представленной Вами за 2 квартал 2026 года, в которой выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля: По результатам анализа документов, имеющихся в распоряжении налогового органа (включая банковские выписки), установлено нарушение налогового законодательства. В декларации по НДС за 2 квартал 2026 в разделе 9 (книга продаж) не начислена реализация в адрес контрагентов. Согласно банковской выписки Общества, зафиксировано поступление денежных средств, что свидетельствует о наличии оснований для начисления НДС. Вам необходимо представить уточненную декларацию по НДС за 2 квартал 2026 с корректным заполнением раздела 9, либо письменные пояснения, подтверждающие правомерность не отражения операций по реализации товаров (работ, услуг). В случае не представления уточненной налоговой декларации ….» В нашем случае предоставляются пояснения. И никаких коррекций не делается, так как все правильно. В интернете нашел информацию, что отправить пояснения просто как новое сообщение, когда отвечаешь на требование по НДС нельзя. Но как это сделать правильно, не понятно. Кто может помочь решить этот вопрос?

Эрик Степанов · Answer

Здравствуйте. В вашей ситуации пояснения по камеральной проверке декларации по НДС нужно направлять не обычным сообщением через ЛК физлица и не бумажным письмом. Для плательщика НДС пояснения по требованию, выставленному в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ, представляются в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. ФНС прямо указывает, что пояснения по декларации НДС, представленные не по установленному формату либо на бумаге, считаются непредставленными. Это разъяснено на официальной странице ФНС «Пояснения к декларации по НДС представляются в электронном виде по утвержденному формату» . С 1 января 2026 года применялся обновлённый формат электронных пояснений версии 5.03, введённый приказом ФНС России от 07.10.2025 № ЕД-7-15/867@. ФНС отдельно разъясняла применение этого формата к декларациям за периоды начиная с 2026 года на странице «Изменился формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС» . При этом с 12 мая 2026 года применяется более новый рекомендуемый формат. Он направлен письмом ФНС России от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@ . Этим письмом ФНС установила новые приложения к требованию о представлении пояснений и рекомендуемый электронный формат пояснений к декларации по НДС. Поэтому по требованию, относящемуся ко II кварталу 2026 года, ответ нужно формировать уже с учётом этого электронного формата. Практически пояснения отправляются через того оператора или программу, через которую ИП сдаёт электронную отчётность в ФНС. Это может быть Контур, СБИС, 1С-Отчётность либо другая система, поддерживающая обмен с ФНС по ТКС. Далее продолжу

Николай Бакшанов · Answer

Да. В Вашей ситуации ответ нужно направлять не как обычное обращение из ЛК физлица, а как формализованные пояснения к декларации по НДС по ТКС через оператора электронного документооборота. То, что требование появилось в ЛК физлица и там нет кнопки «Ответить», порядок представления пояснений не меняет. По п. 3 ст. 88 НК РФ плательщик, который обязан сдавать декларацию по НДС электронно, должен и пояснения по камеральной проверке этой декларации представить в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в установленном формате. Пояснения, отправленные на бумаге либо не в установленном формате, юридически могут считаться непредставленными. ФНС прямо подтверждает этот порядок и в 2026 году. (КонсультантПлюс) Для 2026 года используется КНД 1160200 — ответ на требование о представлении пояснений к НДС. Причём с 12 мая 2026 года ФНС применяет новый рекомендуемый формат пояснений, направленный письмом ФНС от 30.04.2026 № ЕА-36-15/3541@. (Федеральная налоговая служба) То есть делать нужно так: Откройте ту систему, через которую ИП сдавал декларацию по НДС: например, Контур.Экстерн, СБИС/Saby, 1С-Отчётность либо другого оператора ЭДО. В ней нужно сформировать именно документ «Ответ на требование о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС», КНД 1160200, а не «письмо в инспекцию» и не «обращение налогоплательщика». Современные системы электронной отчётности этот формат поддерживают. Например, он прямо предусмотрен в электронном документообороте операторов отчётности. (Контур) В ответе необходимо сослаться на номер и дату конкретного требования, налоговый период — 2 квартал 2026 года, ИНН ИП и декларацию, в отношении которой проводится камеральная проверка. Если программа подтянула само требование — ответ создаётся непосредственно из него. Если требование в системе оператора отсутствует, а имеется только в ЛК физлица, я рекомендую не отправлять обычное письмо вместо ответа, а обратиться в техническую поддержку Вашего оператора и попросить сформировать исходящий формализованный документ КНД 1160200 со ссылкой на номер требования. Ваш уже подготовленный текст пояснений включается в формализованный ответ. Если программа предоставляет поле «пояснения», «иные пояснения» или позволяет приложить документ, туда и включается юридическое обоснование того, почему поступления по банковской выписке не являются облагаемой НДС реализацией. Само наличие поступлений на расчётный счёт действительно ещё не означает автоматически наличие объекта налогообложения по НДС: налоговой необходимо объяснить правовую природу каждой спорной категории поступлений — например, собственные средства, возвраты, займы, переводы между своими счетами, операции, не являющиеся реализацией, либо иные основания. Уточнённую декларацию подавать не нужно, если первоначальная декларация действительно правильная и занижения налоговой базы нет. П. 3 ст. 88 НК РФ предоставляет альтернативу: либо внести исправления, если ошибка имеется, либо представить необходимые пояснения. Поэтому в Вашем случае правильна позиция: «с выводами инспекции не согласны, декларация корректна, представляем пояснения и подтверждающие документы». (КонсультантПлюс) Отдельно важен вопрос срока. Пояснения по п. 3 ст. 88 НК РФ предоставляются в течение пяти рабочих дней после получения требования. Если документ направлен через личный кабинет налогоплательщика, по п. 4 ст. 31 НК РФ датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете. (КонсультантПлюс) Поэтому ориентироваться только на дату, когда Вы фактически заметили уведомление, рискованно. При этом с 5 февраля 2025 года прежняя обязанность обязательно направлять отдельную электронную квитанцию о приёме требований по ТКС была отменена; электронные документы, направленные через оператора, считаются полученными автоматически в установленный срок. (Федеральная налоговая служба) Но это не отменяет пятидневный срок именно на предоставление пояснений. Почему я не рекомендую отправлять текст просто через «Обратиться в ФНС» или свободное сообщение в ЛК: для обычных пояснений по иным декларациям письменная форма иногда допустима, но для плательщика НДС в рамках камеральной проверки электронной декларации действует специальная норма абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ. ФНС прямо предупреждает, что пояснение по НДС, представленное не в требуемом электронном формате, считается непредставленным. За непредставление или несвоевременное представление предусмотрен штраф по ст. 129.1 НК РФ — 5 000 руб., а при повторном нарушении в течение календарного года — 20 000 руб. (Федеральная налоговая служба) Если у Вас вообще нет оператора ЭДО, технически сформировать документ можно, в частности, с помощью бесплатной программы ФНС «Налогоплательщик ЮЛ»; ФНС прямо указывает её как средство формирования электронных пояснений. Однако саму передачу документа необходимо организовать по установленному электронному каналу. (Федеральная налоговая служба) В Вашей конкретной ситуации я бы сделал ещё одну вещь. Поскольку требование адресовано ИП, но почему-то появилось только в ЛК физического лица, а не в системе, через которую сдавалась декларация НДС, стоит сегодня же позвонить инспектору, указанному в требовании, либо в свою ИФНС и сообщить: «Требование № … от … получено через ЛК физлица; возможность сформировать ответ непосредственно из требования отсутствует; пояснения будут представлены формализованно по ТКС». Попросите подтвердить номер требования и инспекцию-получателя. Это не заменяет сам ответ, но снимает риск технической ошибки с привязкой документа. Итог: Вашу информацию из интернета Вы поняли правильно. Простым новым сообщением отправлять пояснения по этому требованию НДС не следует. Формируйте КНД 1160200 — формализованный ответ на требование о представлении пояснений к НДС и отправляйте его по ТКС через того оператора, через которого сдаётся НДС-отчётность. Само требование, пришедшее в ЛК физлица, при этом игнорировать нельзя. Если пришлёте само требование ФНС и подготовленный Вами текст пояснений, в рамках платной консультации в чате я могу проверить его именно с точки зрения НДС: правильно ли обосновано, почему банковские поступления не являются реализацией, достаточно ли доказательств и нет ли формулировок, которые инспекция сможет использовать как признание объекта налогообложения. Если мой ответ был Вам полезен, буду признателен за любую благодарность через кнопку «Отблагодарить юриста» в моём профиле.

Юрий Ковалев · Answer

Здравствуйте. Ситуация неприятная, но решаемая: главное — ответить по существу и в правильной форме, иначе камеральная проверка может закончиться доначислениями. Разберу, как направить пояснения, чтобы налоговая их гарантированно приняла. Правовое обоснование Порядок истребования пояснений при камеральной проверке декларации по НДС регулируется пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Именно на него ссылается инспекция в требовании (в тексте опечатка: «абз. 1 п. 3 ст. 883», на самом деле имеется в виду статья 88). Согласно этой норме, если в декларации выявлены ошибки или противоречия, налогоплательщику направляется требование представить пояснения либо внести исправления. Требование должно быть исполнено в течение пяти рабочих дней со дня его получения, если иной срок прямо не указан в самом требовании. Принципиальный момент: пояснения к декларации по НДС представляются только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота и только по утверждённому формату. Это прямо следует из абзаца 4 пункта 3 статьи 88 НК РФ. Формат утверждён Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. Отправка пояснений как обычного PDF или DOC, через обращение в личном кабинете или на бумаге не считается надлежащим исполнением требования. Поэтому, если инспекция не получит ответ в установленном формате, она сочтёт требование неисполненным. Важно: за непредставление пояснений именно по требованию, направленному на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ, предусмотрена самостоятельная ответственность — штраф 5 000 рублей по пункту 1.1 статьи 129.1 НК РФ. Это не единственный риск: если пояснения не поступят, инспекция может завершить камеральную проверку по имеющимся у неё данным и доначислить НДС, а также пени по статье 75 НК РФ и штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ. То, что требование пришло в личный кабинет физического лица, а не в личный кабинет индивидуального предпринимателя, — техническая ошибка инспекции. Однако это не освобождает от обязанности ответить по существу. В ответе обязательно нужно сослаться на реквизиты полученного требования (номер, дата, налоговый орган). Что делать 1. Подготовленные пояснения оформите в виде XML-файла строго по формату, утверждённому Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. В файле укажите реквизиты требования, ИНН, КПП, налоговый период и обоснование, почему операции по банковской выписке не отражены в декларации (например, поступившие средства не являются выручкой от реализации, а представляют собой возврат займа, ошибочный платёж и т. п.). 2. Откройте программу оператора электронного документооборота, с которым у вас заключён договор (например, «Контур», «Тензор», «Такском»). Сформируйте документ с типом «Пояснения» и прикрепите подготовленный XML-файл. Отправьте его через ТКС. 3. Подача пояснений через обращение в личном кабинете ИП или прикрепление файла PDF/DOC не заменяет отправку по ТКС в утверждённом формате и не считается надлежащим исполнением требования. Если вы уже отправили пояснения таким способом, их следует продублировать через оператора ЭДО в правильном формате. 4. Сохраните подтверждение отправки: квитанцию о приёме и извещение о получении от налогового органа. Если в течение нескольких рабочих дней после отправки не пришло подтверждение о принятии, проверьте статус документа у оператора ЭДО. При необходимости дополнительно можно направить в инспекцию обращение через личный кабинет ИП с просьбой подтвердить получение пояснений, но это будет лишь техническим дублированием, а не заменой ТКС.

Станислав Ларин · Answer

Михаил, добрый день! Михаил, технический порядок Вам уже подробно описали. Я бы обратил внимание на другое: не советую строить позицию на том, что требование пришло в ЛК физлица, а не ИП. Само по себе это не делает требование ненадлежащим — НК РФ допускает направление документов индивидуальному предпринимателю через личный кабинет. Основной риск сейчас в содержании пояснений. Инспекция уже сопоставила нулевую декларацию с банковской выпиской и квалифицировала поступления как возможную реализацию. Поэтому до отправки ответа стоит сверить каждое спорное поступление с его основанием и подтверждающим документом, а не ограничиваться общим текстом «реализации не было». Если пришлёте само требование, подготовленные пояснения и укажете природу поступлений, можно проверить позицию именно на риск доначисления НДС.