Добрый день!
Заниматься арбитражем цифровых активов через ИП в РФ в настоящее время возможно, но сопряжено с существенными рисками, связанными с законодательством о противодействии отмыванию доходов, банковским контролем и налогообложением. Прямого запрета на такую деятельность для ИП нет, однако необходимо учитывать ряд ограничений и потенциальных проблем.
Легальность деятельности: Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» регулирует оборот цифровой валюты. Согласно статье 14 данного закона, физические лица, находящиеся в РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, не вправе принимать цифровую валюту в качестве оплаты за товары, работы или услуги. Ваша схема предполагает покупку USDT, затем GRAM, перевод в Telegram Wallet и продажу через P2P. Рубли от покупателей поступают на расчетный счет ИП. Такая схема может быть истолкована как деятельность, связанная с оборотом цифровой валюты.
ОКВЭД: Прямого кода ОКВЭД для арбитража цифровых активов не существует. В качестве наиболее подходящих могут рассматриваться:
62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая».
63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность».
Также может быть актуален ОКВЭД, связанный с посреднической деятельностью, если таковая будет иметь место.
Налоговый режим:
УСН 6% (доходы): Этот режим может быть применен, если вы сможете доказать, что расходы на приобретение цифровых активов не учитываются при определении налоговой базы. Однако, согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, убытки, полученные от реализации цифровой валюты, не учитываются при УСН.
УСН 15% (доходы минус расходы): Применение данного режима для операций с криптовалютой сопряжено с высокими налоговыми рисками, так как убытки от реализации цифровой валюты не учитываются. Кроме того, для ИП, осуществляющих майнинг цифровой валюты, применение УСН ограничено (подп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Хотя ваша деятельность не является майнингом, налоговые органы могут проявлять повышенное внимание к таким операциям.
ОСНО: Общая система налогообложения является наиболее рискованным вариантом из-за необходимости уплаты НДС и налога на прибыль, но при этом позволяет учитывать расходы.
Важно: Согласно п. 35 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, АУСН не применяется в отношении сделок по реализации (приобретению) цифровой валюты. Также, согласно п. 9 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, НПД не применяется к лицам, осуществляющим реализацию (приобретение) цифровой валюты.
Доход и расходы: Доход возникает при каждом отчуждении (продаже) цифровой валюты. Стоимость цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки на дату получения дохода. Расходы на приобретение криптовалюты могут учитываться при УСН «доходы минус расходы» или ОСНО при наличии документального подтверждения. Однако, как указано выше, убытки от реализации цифровой валюты не учитываются.
Документальное подтверждение: Для подтверждения операций перед ФНС и банками (по 115-ФЗ) необходимо хранить:
Выписки с бирж (Bybit) о покупке USDT.
Скриншоты или записи сделок на бирже о покупке GRAM.
Подтверждения переводов в Telegram Wallet.
Скриншоты или записи сделок P2P-продажи GRAM.
Выписки с расчетного счета ИП, подтверждающие поступление рублей.
Договоры или иные документы, подтверждающие основание сделок (если применимо).
Документы, подтверждающие происхождение средств, использованных для покупки цифровых активов.
Риски переквалификации и ответственности: Незаконная финансовая деятельность/обналичивание: Банк России в своих информационных сообщениях (например, в Информации БР от 27.01.2014) предупреждает, что операции по обмену криптовалют на рубли могут рассматриваться как потенциальная вовлеченность в сомнительные операции. Банки, руководствуясь рекомендациями ЦБ РФ и законодательством о ПОД/ФТ (115-ФЗ), могут блокировать счета при подозрении на проведение таких операций.
Административная/уголовная ответственность: Нарушение законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ФЗ № 115-ФЗ) может повлечь административную ответственность. Также существует риск квалификации действий как незаконной банковской деятельности или мошенничества, если деятельность будет признана нелегальной.
Валютное законодательство: При совершении сделок с нерезидентами могут возникать риски в рамках валютного законодательства (ФЗ № 173-ФЗ), включая обязанность соблюдения требований Инструкции ЦБ РФ № 181-и.
Если мой ответ был полезен для Вас, буду признательна за положительную оценку (значок + под ответом) или благодарность через кнопку «Отблагодарить юриста» в моём профиле.
