Какие есть подводные камни по налогам

Здравствуйте. Такая схема возможна. Если договор займа заключён именно между двумя физическими лицами, а возвращать деньги заемщик будет со своего расчётного счёта ИП на ваш расчётный счёт ИП, основной долг налогом облагаться не должен. ИП юридически не является отдельным от гражданина лицом. Но конструкцию нужно правильно оформить, иначе могут возникнуть вопросы банка и налоговой.

Главные моменты.

1. В договоре обязательно прямо написать, что займ беспроцентный. Поскольку речь идёт о крупной сумме, автоматического правила о беспроцентности здесь нет. По ст. 809 ГК РФ при отсутствии условия о размере процентов займодавец по общему правилу получает право на проценты по ключевой ставке. Поэтому формулировка должна быть прямой: «Проценты за пользование суммой займа не начисляются и не уплачиваются».

2. У заемщика не возникает НДФЛ с экономии на процентах, если займ действительно предоставляете вы как физическое лицо, а не как ИП. Статья 212 НК РФ относит к облагаемой материальной выгоде экономию на процентах по займам, полученным от организаций или ИП при установленных этой статьёй условиях. Займ от одного гражданина другому под это правило не подпадает.

3. Возвращённая вам сумма основного долга не является налогооблагаемым доходом ИП. Для УСН это прямо следует из ст. 346.15 НК РФ, которая исключает доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Подп. 10 п. 1 ст. 251 исключает средства, полученные в погашение займа. То есть условные 10 млн дали и 10 млн получили обратно. Эти 10 млн не становятся выручкой по УСН.

4. Но поступление на расчётный счёт ИП нужно правильно идентифицировать. В назначении платежа я бы указывал примерно: «Возврат суммы беспроцентного займа по договору займа № ___ от ..2026. Основной долг. Без НДС». Тогда из банковской выписки видно основание поступления. Договор и документ, подтверждающий первоначальную передачу денег, нужно хранить.

5. Со стороны заемщика возврат займа также не является расходом ИП, который можно просто поставить в уменьшение налоговой базы. Он возвращает собственный долг, а не оплачивает предпринимательские товары или услуги.

6. Есть отдельный банковский риск по 115-ФЗ, особенно при большой сумме. Банк увидит значительный перевод между расчётными счетами ИП, тогда как основанием является личный договор займа. Это не делает операцию незаконной, но банк может запросить договор займа, документы о происхождении первоначально переданных вами денег и документы по залогу. Поэтому финансовая цепочка должна полностью прослеживаться.

Есть ещё один нюанс. Я бы не делал документы так, чтобы в одном месте стороны назывались просто «Иванов И.И.» и «Петров П.П.», а фактически возврат выглядел как расчёт между двумя предпринимателями без каких-либо пояснений. Лучше прямо предусмотреть в договоре, что заемщик вправе исполнять обязательство путём перечисления денег на указанный вами банковский счёт, в том числе расчётный счёт, открытый вам как ИП. По ст. 810 ГК РФ денежный займ считается возвращённым, в частности, при поступлении денег в банк на счёт займодавца.

Главный налоговый подводный камень возникает, если из документов будет следовать, что займ фактически выдавался вами именно в рамках деятельности ИП. Тогда налоговая квалификация меняется. Особенно это чувствительно при систематической выдаче займов или связи займа с вашей предпринимательской деятельностью.

Если это разовый крупный личный займ, я бы строил цепочку так: физлицо — физлицо, прямо беспроцентный договор, ипотека в обеспечение этого же обязательства, в договоре заранее указан конкретный счёт для возврата, а в каждом платеже указано «возврат основного долга».

Здравствуйте, Евгения!

Такая схема в принципе возможна, но при крупной сумме я бы внимательно разделил личный заем и Вашу деятельность как ИП.

Если договор займа заключается между Вами как физическим лицом и заемщиком как физическим лицом, прямо указывается, что заем беспроцентный, а недвижимость передается в залог в обеспечение возврата займа, то возврат основной суммы займа сам по себе Вашим доходом не является. То, что деньги будут возвращены на Ваш расчетный счет ИП, автоматически не превращает их в доход от предпринимательской деятельности.

Но здесь есть несколько моментов, которые лучше предусмотреть заранее.

Во-первых, в договоре нужно прямо указать, что заем беспроцентный. Во-вторых, необходимо сохранить документы, подтверждающие первоначальную передачу денег заемщику. В платежном поручении при возврате следует четко указывать, что это возврат основной суммы займа по конкретному договору, а не оплата товаров, услуг или иные предпринимательские поступления.

Отдельно я бы обратил внимание на налоговый статус самого займа. Если налоговая увидит, что Вы систематически выдаете крупные займы или что конкретный заем фактически связан с Вашей предпринимательской деятельностью, может возникнуть вопрос о его экономической природе. Поэтому при разовой личной операции документы должны последовательно подтверждать именно личный характер займа.

Кроме того, при крупной сумме банк может запросить документы по операции в рамках банковского контроля. Поэтому должны прослеживаться вся цепочка движения денег, договор займа и обеспечение в виде залога недвижимости.

И еще один момент: я бы не смешивал в документах личный заем и предпринимательские расчеты. Если возврат планируется именно на счет ИП, это лучше заранее согласовать с банком и корректно прописать в договоре, чтобы потом не возникло вопросов по назначению платежа.

Если сумма займа значительная и в залог идет недвижимость, я бы перед подписанием отдельно проверил сам договор займа, порядок возврата и оформление залога. Здесь ошибка в документах может создать гораздо больший риск, чем возможный налог.

Заранее благодарю Вас за оценку моего ответа.

Здравствуйте, Евгения!

Коллеги верно обозначили общее правило об освобождении возврата займа от налога, однако расчеты через предпринимательские счета создают серьезные фискальные и банковские риски.

Поступление средств на счет ИП налоговые алгоритмы квалифицируют как выручку. Сам возврат долга не облагается налогом по подпункту 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, но инспекция потребует пояснений. Если заем выдавался наличными или с личной карты, возникает риск доначисления налога на всю сумму как на внереализационный доход по статье 250 Налогового кодекса РФ при нехватке первичных документов.

Расчетный счет ИП предназначен исключительно для бизнеса. Личный расчет между счетами предпринимателей привлечет финмониторинг банка по закону 115-ФЗ с риском блокировки и заградительной комиссии. Кроме того, платеж со счета ИП создает для заемщика риск доначисления 35 процентов НДФЛ с материальной выгоды по статье 212 Налогового кодекса РФ при выявлении признаков взаимозависимости.

Я рекомендую возвращать долг строго между текущими счетами физических лиц. Если заемщик вносит средства только с бизнес-счета, важно прямо закрепить его реквизиты в нотариальном договоре и подтвердить безналичную выдачу всей суммы.

Я готов оценить договор и составить надежный порядок расчетов. Для этого уточните:

1) Каким способом Вы выдаете деньги: безналично с карты физлица или наличными?
2) Связаны ли Вы с заемщиком трудовыми отношениями или общим бизнесом?
3) Какую систему налогообложения Вы применяете как предприниматель?

Как только Вы ответите на эти вопросы или пришлёте материалы в чат, я в течение пары рабочих дней после их получения подготовлю для Вас безопасную формулу расчетов и проект условий договора займа для нотариуса.