Доход отражен в справке по коду 1240 и отражен удержанный налог

Доброго дня!

Да, с выплаты 337 335 руб. НДФЛ 43 854 руб. удержан законно, но использовать именно этот налог для возврата обычного социального вычета с 2025 года нельзя. Код дохода 1240 означает негосударственную пенсию, выплачиваемую по договору НПО, заключенному работодателем с российским НПФ.

С 2025 года такие доходы выделены в отдельную налоговую базу, а социальные вычеты по ст. 219 НК РФ уменьшают другую — основную налоговую базу. ФНС в разъяснении от 04.06.2026 прямо рассматривает эту ситуацию: даже если с негосударственной пенсии удержан НДФЛ 13%, вернуть этот НДФЛ через социальный вычет на лечение или обучение нельзя.

Почему так получается
До 2025 года сама ставка 13% имела гораздо большее значение для возможности применения вычетов. После реформы НДФЛ законодатель разделил доходы на несколько налоговых баз. Поэтому теперь недостаточно сказать: «с меня удержали НДФЛ 13%, значит я могу его вернуть».

В вашем случае 337 335 руб. × 13% = 43 854 руб. — расчет налога действительно правильный.

Но налоговая смотрит не только на ставку, а на вид дохода. Негосударственная пенсия по коду 1240 относится к специальной налоговой базе, а социальные вычеты предоставляются при определении основной налоговой базы в предусмотренных НК РФ случаях. Именно поэтому ФНС прямо разъясняет, что НДФЛ с такой негосударственной пенсии после 01.01.2025 нельзя использовать для социального или имущественного вычета.

Сумма 400 000 руб. здесь значения не имеет. Это не порог, до которого НДФЛ с негосударственной пенсии можно использовать для социального вычета.

То есть проблема не в том, что ваш доход слишком большой или слишком маленький. Даже если бы негосударственная пенсия составляла, например, 200 000 руб. в год и с нее удержали 26 000 руб. НДФЛ, принцип был бы тем же.

Если кроме этой выплаты у вас есть другие доходы, входящие в основную налоговую базу — например, заработная плата, — социальный вычет можно применить к ним. ФНС это прямо подтверждает.

Итог: налог действительно уплачен в бюджет, но законодатель с 2025 года ограничил возможность уменьшать именно эту налоговую базу социальными вычетами. Поэтому противоречия с точки зрения НК РФ формально нет: «НДФЛ удержан» не означает автоматически «этот НДФЛ можно вернуть через любой налоговый вычет».

Буду благодарен, если Вы оставите положительный отзыв или поддержите мою работу через кнопку «Отблагодарить юриста» в профиле. Спасибо за доверие!
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Здравствуйте. Ситуация, в которой вы оказались, действительно вызывает недоумение: налог удержан, но вернуть его через вычет не дают. Это связано с особенностями налогового законодательства, которое разделяет доходы по их природе. Постараюсь объяснить, в чем здесь суть, исходя из правовых норм.

Отказ в вычете прямо связан с кодом дохода 1240. Этот код используется для обозначения выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Важно понимать, что с точки зрения Налогового кодекса, не все доходы, с которых удержан НДФЛ, дают право на получение социальных или имущественных вычетов.

Основная причина отказа: Согласно разъяснениям Минфина России, социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Налогового кодекса, не применяются к отдельным категориям доходов. Доходы по коду 1240 (негосударственные пенсии) относятся именно к таким «особым» налоговым базам, для которых вычеты не предусмотрены.
Различие в природе дохода: Ключевое различие в том, что вы получаете не заработную плату (код 2000), а пенсионную выплату от НПФ. Законодатель установил разные правила для этих видов доходов. В вашем случае факт удержания налога не является достаточным основанием для возврата через социальный вычет.
Это не означает, что вы не можете получить вычет в принципе. Право на социальный вычет возникает при наличии любых доходов, облагаемых по ставке 13% (или 15%), а не только от вашего бывшего работодателя. Если у вас были иные облагаемые доходы в этом году (например, проценты по вкладам, доходы от сдачи имущества в аренду, дивиденды), вы можете заявить вычет по ним.
Если я вам помог нажмите на зеленый +
Если нужна будет дополнительная помощь можете написать в личные сообщения

Здравствуйте! Вы столкнулись с очень распространенной ситуацией, когда налоговый агент удержал налог, но воспользоваться им для получения вычета нельзя. Почему так происходит и что можно сделать.

Правовое обоснование

Ваша ситуация регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ (НДФЛ). Ключевое значение здесь имеет понятие «налоговая база» и виды доходов.

1. Код 1240 в справке о доходах (форма 2-НДФЛ) действительно обозначает «суммы пенсий, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения». Это прямо предусмотрено Приказом ФНС России, утверждающим коды доходов.

2. В соответствии с пунктом 2 статьи 213.1 НК РФ, такие суммы пенсионных выплат облагаются налогом. Налоговый агент (Ваш бывший работодатель или НПФ) обязан удержать с них налог и перечислить его в бюджет. Поэтому сам факт удержания налога абсолютно законен.

3. Однако, для получения социального налогового вычета (по расходам на лечение, обучение, негосударственное пенсионное обеспечение и т.д.) нужно, чтобы у Вас был доход, облагаемый по ставке 13%, с которого Вы сами уплатили налог. Вычет возвращается из сумм уплаченного Вами налога.

4. Тут и кроется основная проблема: налог, удержанный с Вашей доплаты к пенсии, — это не Ваш налог, который Вы заплатили из своего кармана. Это налог, который заплатил Ваш бывший работодатель (или НПФ) за Вас как налоговый агент. В налоговой базе для вычета учитываются только те доходы, которые Вы получили, например, по трудовому договору или от продажи имущества, и с которых налог был удержан. Доходы в виде пенсионных выплат по договорам НПО (код 1240) не участвуют в расчете социальных вычетов, так как они не являются вашим «заработанным» доходом, облагаемым НДФЛ в общеустановленном порядке.

Проще говоря: налог удержан, но он «чужой» для целей вычета. Налоговая инспекция считает, что Вы не имели доходов, облагаемых НДФЛ, с которых можно было бы вернуть налог. Поэтому отказ законен.

Что делать и какие есть варианты

К сожалению, оспорить отказ в предоставлении вычета на основании того, что у Вас есть доход по коду 1240, практически невозможно. Это устоявшаяся позиция налоговых органов и судов.

Однако, есть несколько важных моментов, которые стоит проверить:

1. Проверьте наличие других доходов. Если в 2023 году (или в том году, за который Вы хотите получить вычет) Вы также работали по трудовому договору, продавали имущество (квартиру, машину) или сдавали его в аренду, то у Вас есть доходы, облагаемые НДФЛ. В этом случае Вы имеете полное право на вычет, но его сумма будет ограничена размером налога, уплаченного именно с этих доходов. Вам нужно подать уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ, включив в нее все доходы, и приложить документы на вычет.

2. Уточните, за какой период Вам отказали. Если Вы подавали декларацию за 2023 год, а доплату начали получать только в 2024 году, то отказ может быть связан с ошибкой в декларации. Внимательно проверьте, все ли доходы Вы указали.

3. Если других доходов нет. Если Ваш единственный доход — это пенсия и доплата по коду 1240, то, к сожалению, получить социальный вычет Вы не сможете, так как у Вас отсутствует налоговая база для его расчета. Отказ налоговой в этом случае правомерен.

Самая частая ошибка

Самая частая ошибка в такой ситуации — попытка оспорить отказ в вышестоящем налоговом органе или суде, тратя на это время и нервы. Позиция налоговой здесь законна. Вместо этого сосредоточьтесь на поиске любых других доходов, облагаемых НДФЛ, за тот год, за который Вы хотите получить вычет. Если таких доходов нет, то и вычет Вам не положен, и это не является нарушением Ваших прав.

Резюме

1. Отказ налоговой в предоставлении вычета законен, так как доходы по коду 1240 не формируют налоговую базу для социальных вычетов.

2. Проверьте, были ли у Вас в том году другие доходы (зарплата, доход от продажи имущества и т.п.). Если да — подайте декларацию заново, указав их.

3. Если других доходов не было, то, к сожалению, вычет Вам не положен, и дальнейшие споры с налоговой бессмысленны.

Оказалось полезно — отметьте ответ, пожалуйста. Другим с тем же вопросом будет проще.