Здравствуйте. Если коротко — ситуация у вас типовая, и у организации есть хорошие шансы отбиться, но только при условии, что вы правильно оформите позицию. Сразу скажу: просто сказать «у нас нет деятельности» недостаточно, нужны доказательства. Давайте разберем по шагам.
**1. Что говорит закон именно в вашем случае**
Страховые взносы с выплат работникам начисляются только тогда, когда эти выплаты есть. Если сотрудников нет и зарплата не начисляется, то и базы для начисления взносов нет. Это следует из **пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ** — объектом обложения признаются выплаты в пользу физических лиц, а если выплат нет, то и взносов нет.
Однако есть нюанс. С 2023 года действует правило: если организация не сдает отчетность или сдает ее с нулями, но при этом не подает заявление о том, что деятельность не ведется, налоговый орган может доначислить взносы с расчетной базы — с МРОТ на каждого «застрахованного». В вашем случае налоговики, судя по всему, посчитали, что раз гендиректор является единственным учредителем, он автоматически считается застрахованным лицом и должен получать зарплату не ниже МРОТ. Это их логика, и она ошибочна.
Ключевая норма, на которую вы должны опираться: **пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании»** и **статья 2 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании»**. Там сказано, что застрахованными лицами являются лица, работающие по трудовому договору или по договору ГПХ. Если с гендиректором не заключен трудовой договор и он не получает вознаграждение, он не является застрахованным лицом в смысле этих законов, и взносы на него платить не с чего.
**2. Ваши варианты и что из этого следует**
Вариант первый — **досудебное урегулирование**. Если акт еще не вступил в силу и решение не вынесено, вы можете подать возражения на акт в налоговый орган в течение 1 месяца со дня его получения. Это прямо предусмотрено **пунктом 6 статьи 100 НК РФ**. В возражениях нужно изложить доводы, которые я приведу ниже. Это бесплатно и не требует суда. Если решение уже вынесено, то в течение 1 месяца с момента, когда вы узнали о решении, можно подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (**статья 139.1 НК РФ**). Это обязательный этап перед судом — без него суд не примет иск.
Вариант второй — **судебный иск**. Если жалобу отклонят, вы идете в арбитражный суд с заявлением о признании решения недействительным. Срок на подачу — 3 месяца с момента, когда вы узнали о нарушении прав (**статья 198 АПК РФ**). Здесь уже есть судебная практика в вашу пользу: суды неоднократно указывали, что отсутствие трудовых договоров и фактических выплат исключает обязанность платить взносы, даже если директор является единственным учредителем. Например, определения Верховного Суда РФ по аналогичным делам (Определение от 23.03.2021 № 307-ЭС21-1807 и подобные). Но учтите: суд будет смотреть, действительно ли директор не выполняет функции. Если он подписывает документы, сдает отчетность, то формально он работает, и суд может встать на сторону налоговой. Поэтому позиция должна быть выстроена аккуратно.
**3. Что делать по шагам**
Шаг 1. **Соберите доказательства отсутствия деятельности.** Вам понадобятся:
— нулевые отчеты (РСВ, 6-НДФЛ) за все периоды — они подтверждают, что выплат не было;
— выписка по расчетному счету, где нет движения денежных средств (или счет вообще закрыт);
— справка об отсутствии сотрудников (форма СЗВ-М с пустым списком или вообще не сдавалась, если нет застрахованных);
— бухгалтерская отчетность с нулевыми показателями.
Шаг 2. **Проверьте, есть ли трудовой договор с директором.** Если его нет — это ваш главный козырь. Если он есть, но зарплата не платилась, это хуже: трудовой договор предполагает выплату зарплаты, и тогда взносы доначислят правомерно. Если договора нет, в возражениях прямо пишите: «Трудовой договор с единственным учредителем не заключался, выплаты в его пользу не производились, следовательно, объект обложения страховыми взносами отсутствует».
Шаг 3. **Подайте возражения на акт** (если акт получен, но решение не вынесено) или **апелляционную жалобу** (если решение уже есть). В жалобе сошлитесь на **пункт 1 статьи 420 НК РФ** и на то, что гендиректор не является застрахованным лицом, поскольку не получает выплат. Приложите все собранные документы.
Шаг 4. Если жалобу отклонят — **идите в арбитражный суд**. В иске просите признать решение недействительным. Суды в таких спорах часто встают на сторону налогоплательщика, если нет доказательств реальной деятельности и выплат.
**4. Чего делать НЕ надо**
Самая частая ошибка — не подавать возражения и ждать суда. Если вы пропустите срок на апелляционную жалобу (1 месяц), восстановить его в суде будет сложно, хотя и возможно, но это лишняя головная боль. Вторая ошибка — заявлять в суде «у нас нет денег». Это не аргумент. Суд интересует только отсутствие объекта обложения, а не финансовое положение. Третья ошибка — не сдавать нулевую отчетность. Если отчетность не сдается вообще, налоговая может посчитать, что деятельность ведется, и доначислить взносы расчетным способом, и тогда оспорить это будет почти невозможно.
**5. Что будет, если налоговая будет спорить**
Если они настаивают на том, что директор-учредитель обязан платить взносы, ссылайтесь на **пункт 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ** и **статью 2 Закона № 326-ФЗ**. Там четко сказано, что застрахованные лица — это работающие по трудовому договору. Отсутствие договора и выплат означает отсутствие обязанности. Также можно сослаться на **позицию Конституционного Суда РФ** (Постановление от 15.06.1998 № 18-П), где указано, что страховые взносы — это платежи, привязанные к выплатам в пользу работников, а не фиксированный налог с организации.
Если суд все же встанет на сторону налоговой (такое бывает, если директор реально подписывал документы и вел дела), то придется платить. Но в вашей ситуации, при нулевых отчетах и отсутствии движения по счету, шансы на успех высокие. Главное — не тяните со сроками и подавайте возражения сразу после получения акта.
