Продажа автомобиля, ввезенного с уплатой льготного утильсбора: сроки владения и налогообложение

Максим, здравствуйте.

1. С какой даты в моей ситуации исчисляется 12-месячный срок, установленный для автомобиля, ввезенного с уплатой льготного утилизационного сбора? с даты договора купли-продажи (22.09.2025); с даты оформления СБКТС (26.10.2025); с даты оформления ЭПТС (27.10.2025); с даты регистрации в ГИБДД (18.11.2025); либо с иной даты?

С даты оформления таможенного приходного ордера.

При этом обязательным условием истечения данного срока является обязательная регистрация ТС в ГАИ.

На это указано в постановлении Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, согласно которому

 Коэффициенты расчета суммы утилизационного сбора применяются для расчета размера утилизационного сбора:
до уровня которого осуществляется доплата утилизационного сборав случае, если в отношении транспортного средства, ввезенного для личного пользования в Российскую Федерацию, плательщиком утилизационного сбора утилизационный сбор исчислен и уплачен с применением коэффициентов расчета утилизационного сбора для личного пользования и это транспортное средство отчуждено указанным плательщиком в собственность иного лица до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого транспортного средства. 

Но при этом учтите, что 

Для целей раздела I настоящего перечня под транспортным средством, ввезенным для личного пользования в Российскую Федерацию физическим лицом, понимается транспортное средство, в отношении которого одновременно соблюдаются следующие условия:
транспортное средство в течение 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера зарегистрировано на плательщика утилизационного сбора;

Таким образом, транспортное средство будет считаться ввезенным в личных целях, если оно в течении 12 месяцев после оформления ТПО было зарегистрировано за плательщиком сбора.

Льготный утильсбор сохраняется в том случае, если продажа транспортного средства, поставленного на учет на имя плательщика  произведена по истечении 12 месяцев с даты оформления ТПО.

Если автомобиль не будет поставлен Вами на учет в указанные сроки — то Вам придется доплачивать утильсбор

И практика в данном случае исходит из того, что требования о доплате утильсбора является законными.

Например,

Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 26.03.2025 по делу N 88а-5756/2025 (УИД 60RS0005-01-2024-000216-45)

Так, в соответствии с положениями сноски 6 к пункту 3 раздела I Перечня N 1291 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2023 года N 2407 для целей раздела I настоящего перечня под транспортным средством, ввезенным для личного пользования в Российскую Федерацию, понимается транспортное средство, ввезенное в Российскую Федерацию физическим лицом, в отношении которого одновременно соблюдаются следующие условия:
— транспортное средство ввезенное плательщиком утилизационного сбора, который в расчете суммы утилизационного сбора указал, что транспортное средство предполагается к использованию для личного пользования;
— транспортное средство в течение 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера зарегистрировано на плательщика утилизационного сбора;
Согласно приведенному нормативному положению для признания транспортного средства ввезенным на территорию Российской Федерации для личного пользования должны быть соблюдены одновременно все три условия.

С учетом позиции о том, что требуется соблюдение всех указанных условий, в том числе и постановки транспортного средства на учет в течении 12 месяцев после оплаты сборы — выставленные Вам требования о доплате сбора признают законными.

2. Какую дату следует считать датой начала владения автомобилем для целей НДФЛ при его последующей продаже?

 Дату приобретения автомобиля согласно договора купли-продажи.

Срок владения отсчитывается не с момента постановки на учёт в ГИБДД, а с даты заключения договора купли-продажи. 

Связано с тем, что автомобиль является движимым имуществом, право собственности на которое в силу ст. 223 ГК РФ возникает с момента его получения по договору.

На момент возникновения права собственности регистрация автомобиля (постановка на учет) не влияет, она обуславливает его допуск к участию в дорожном движении (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 5-КГ19-191, 2-3335/2018).

Именно с даты передачи автомобиля по договору и будет рассчитываться период его владения для целей исчисления НДФЛ при его продаже.

3. Если в договоре купли-продажи с покупателем указать дату после истечения 12 месяцев с момента, который имеет юридическое значение, будет ли этого достаточно для исключения риска применения коммерческого утилизационного сбора, или значение имеет фактическая дата перехода права собственности (передачи автомобиля), независимо от даты, указанной в договоре?

 Тут есть другие риски. 

Автомобиль до того момента пока покупатель на поставит его на учет будет числится зарегистрированным на Ваше имя, что влечет за собой возложение на Вас обязанности по оплате транспортного налога и штрафов за нарушение ПДД.

В договоре Вы можете указать дату по истечении 12 месяцев с даты оформления ТПО (при условии, что автомобиль Вы поставили на учет в ГАИ).

До указанной в договоре даты покупатель не должен ставить автомобиль на учет, иначе будет выявлена фиктивная дата при оформлении договора. 

И до того момента пока автомобиль не будет поставлен на учет за покупателем — Вы несете риск неблагоприятных последствий, нахождения его на учете на Ваше имя.

4. При расчете НДФЛ могу ли я уменьшить доход от продажи автомобиля на: стоимость приобретения автомобиля; комиссию за перевод денежных средств продавцу; таможенные платежи (около 235 000 руб.); иные расходы, непосредственно связанные с приобретением и ввозом автомобиля?

 При расчете НДФЛ Вы можете уменьшить стоимость автомобиля за счет расходов, которые произведены при его приобретении, а также применив сумму имущественного налогового вычета в размере 250 000 рублей.

5. Правильно ли я понимаю, что если расходы документально подтверждены, то налог уплачивается только с положительной разницы между ценой продажи и суммой подтвержденных расходов, а не со всей стоимости продажи?

 Да, все верно.

Здравствуйте.

Согласно пункту 5 Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. N 1291 «Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» сумма утилизационного сбора, уплаченная в отношении колесного транспортного средства, ввезенного физическим лицом для личного пользования в Российскую Федерацию, подлежит пересмотру в случае, если до истечения 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера в отношении этого ввезенного колесного транспортного средства указанным лицом оно отчуждено в собственность иного лица. В этом случае осуществляется доплата утилизационного сбора до уровня утилизационного сбора, предусмотренного для колесного транспортного средства, ввезенного в РФ физическим лицом не для личного пользования. При неосуществлении указанной доплаты утилизационного сбора обязанность по его уплате считается неисполненной.

(Из Апелляционного определения Самарского областного суда от 06.05.2025 по делу N 33а-3288/2025)

Таким образом, дата отсчета 12 месяцев — оформление таможенного приходного ордера.

2. Какую дату следует считать датой начала владения автомобилем для целей НДФЛ при его последующей продаже?

 Для целей налогообложения датой приобретения автомобиля дата, указанная в договоре купли-продажи как дата перехода права собственности на него. Если отдельной даты нет — значит дата договора.

3. Если в договоре купли-продажи с покупателем указать дату после истечения 12 месяцев с момента, который имеет юридическое значение, будет ли этого достаточно для исключения риска применения коммерческого утилизационного сбора, или значение имеет фактическая дата перехода права собственности (передачи автомобиля), независимо от даты, указанной в договоре?

 Теоретически это возможно. Но в этом случае автомобиль будет числиться за Вами все время до перехода права собственности. Соответственно все штрафы, риски случайной гибели или повреждения имущества будут изначально отнесены на Вас. Если Вас это устраивает — можете так делать, главное осознавать риски и сознательно на них идти.

5. Правильно ли я понимаю, что если расходы документально подтверждены, то налог уплачивается только с положительной разницы между ценой продажи и суммой подтвержденных расходов, а не со всей стоимости продажи?

 Да, верно понимаете. Расходы на приобретение автомобиля вычитаются из суммы выручки от продажи. Но тут стоит учесть, что расходы на таможенное оформление (пошлины, налоги, сбор) считаются связанными не с самим приобретением имущества, а с перемещением товара через границу и его последующим легальным нахождением в России. Поэтому при расчете НДФЛ их вычесть нельзя. Этот подход выражен также в письме Минфина России от 22 августа 2024 года № 03-04-05/79467.

6. Есть ли особенности налогообложения в случае, если на дату продажи автомобиля я буду являться налоговым нерезидентом Российской Федерации?

 При продаже автомобиля нерезидентом НДФЛ составит 30%. При этом в таком случае Вы не сможете воспользоваться имущественными вычетами. То есть будет нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на сумму подтвержденных расходов на покупку или на фиксированный вычет в 250 т.р. Налог будет рассчитан со всей суммы, которую Вы получили от покупателя.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.

Максим, добрый день.

1. С какой даты считать 12‑месячный срок для льготного утильсбора.
12‑месячный срок для автомобиля, ввезенного с уплатой льготного утилизационного сбора, считается не от даты договора купли‑продажи, не от СБКТС, не от ЭПТС и не от регистрации в ГИБДД, а с даты выпуска для внутреннего потребления (таможенного оформления), указанной в декларации/ТПО. Требование о 12‑месячном владении как условии сохранения льготного утильсбора закреплено в изменениях к Правилам уплаты утильсбора и постановлениям Правительства РФ (в частности, Постановление № 1722, изменения к Постановлению № 1291). Отсчёт 12 месяцев ведётся от даты таможенного выпуска для внутреннего потребления, а не от даты постановки на учёт или оформления СБКТС/ЭПТС. Юридически значимой датой является дата выпуска для внутреннего потребления по таможенным документам.

2. Дата начала владения для целей НДФЛ (п. 1 ст. 223 ГУ РФ, ст. 217.1 НК РФ).
Для НДФЛ по продаже имущества (в том числе ТС) срок владения  считается с даты перехода права собственности на автомобиль, а не с даты регистрации в ГИБДД, оформления СБКТС/ЭПТС или ввоза. НК РФ привязывает льготные режимы (освобождение после определённого срока владения) к периоду нахождения имущества в собственности налогоплательщика; этот период определяется, как правило, по дате заключения договора, с которой возникает переход права (если договором не предусмотрена иная дата). Судебная практика по спорам о сроке владения автомобилем для НДФЛ также ориентируется на дату договора/фактического перехода права, а не на регистрационные действия в ГИБДД. Соответственно, по вопросу (2) для НДФЛ ориентируйтесь на дату договора купли‑продажи, по которому Вы стали собственником (если право перешло именно с этой даты), либо на фактическую дату передачи автомобиля, если из доказательств следует иной момент перехода права (например, акт приёмки с иной датой).

3. «Смещение» даты в договоре и риск коммерческого утильсбора.
Требование о 12‑месячном владении для сохранения льготного утильсбора привязано к фактическому периоду владения от даты таможенного выпуска до момента отчуждения, а не к формальной дате, указанной в договоре с покупателем. При реализации механизма доначисления утильсбора контролирующие органы и операторы (таможня, ГИБДД) ориентируются на фактическую дату отчуждения/реализации, которая подтверждается совокупностью документов (договор, передаточный акт, регистрационные действия). Указание в договоре даты, формально попадающей после истечения 12 месяцев, при фактической передаче автомобиля раньше (передача ключей, денег, переписка, иные доказательства) может быть квалифицировано как попытка обхода требований и не исключает доначисление коммерческого утильсбора.
Поэтому по вопросу (3): Недостаточно просто указать в договоре «выгодную» дату, значение будет иметь реальный момент перехода права собственности и использования автомобиля покупателем.
При планировании сделки для минимизации риска доначисления коммерческого утильсбора необходимо фактически выдержать 12‑месячный срок владения от даты выпуска для внутреннего потребления до даты отчуждения (даты договора/передачи).
4. Какие расходы можно учесть при расчёте НДФЛ.
По общему правилу НК РФ при продаже имущества доходом признаётся выручка от продажи, но налогоплательщик вправе уменьшить её либо на имущественный вычет, либо на документально подтверждённые расходы, связанные с приобретением этого имущества. (ст. 220 НК РФ). В отношении автомобиля можно уменьшить доход на документально подтверждённую стоимость приобретения автомобиля, включая расходы на его покупку.
Таможенные платежи (пошлина, НДС, утильсбор) и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением и ввозом автомобиля, также могут рассматриваться как часть расходов на приобретение имущества, при условии документального подтверждения.
Комиссии платёжных систем/банков за перевод денежных средств, как правило, не относятся напрямую к стоимости приобретения имущества и могут вызывать спор с налоговыми органами; судебная практика неоднородна, но в большинстве случаев такие расходы рассматриваются как общие расходы налогоплательщика, а не расходы на приобретение имущества.
По вопросу (4) в Вашей ситуации: Стоимость приобретения автомобиля (цена по договору + уплаченные таможенные платежи при ввозе) при наличии документов Вы вправе заявить как расходы, уменьшающие облагаемый доход.
Комиссию за перевод денежных средств продавцу включить в расходную часть проблематично; при желании можно попробовать заявить, но нужно учитывать риск спора, и опираться на конкретную практику (региональные решения судов/писем ИФНС).
Иные расходы, непосредственно связанные с приобретением и ввозом (услуги брокера, оформление, доставка до РФ и пр.), при наличии договоров/квитанций также могут быть обоснованы как составляющие стоимости приобретения; однако по каждой категории стоит оценивать практику (часто ФНС формально подходит к перечню расходов).
5. База по НДФЛ: разница или вся сумма продажи.
Да, Вы понимаете правильно: если Вы применяете режим учёта фактических документально подтверждённых расходов, то НДФЛ рассчитывается с положительной разницы между ценой продажи и суммой таких расходов, а не со всей стоимости продажи. Если цена продажи ниже или равна сумме подтверждённых расходов, налоговая база по НДФЛ по данной сделке может быть нулевой, и налог не уплачивается. Альтернативой является стандартный имущественный вычет (фиксированная сумма), но при значительных расходах на приобретение и ввоз автомобиля, как правило, выгоднее учитывать именно фактические расходы.
6. Особенности НДФЛ при статусе налогового нерезидента РФ.Согласно п. 3 ст. 210, ст. 220 п. 3 ст. 224  Налогового кодекса РФ, нерезиденты (при сроке владения движимым имуществом менее 3-х лет) не вправе уменьшить налоговую базу ни на сумму фиксированного имущественного вычета (стандартные 250 000 рублей), а также не вправе уменьшить доход на сумму расходов (цена покупки). Даже если машина продана дешевле или за ту же цену, что покупалась, налог придется заплатить со всей стоимости по договору.Ставка НДФЛ для нерезидентов по доходам, полученным в РФ, — 30%.
 
Если необходимо, могу подробно разобрать Вашу ситуацию и документы и предложить варианты решения задачи с минимизацией расходов.