Добрый день! Организация сдает уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года, чтобы избежать штрафа 20% по пункту 1 статьи 122 НК РФ, когда должна появиться сумма налога и пеней по уточненной декларации на счету ЕНС?
Оксана, добрый день.
Пополнить ЕНС нужно до подачи уточненки, а не после и не одновременно - это прямо следует из ст. 81 НК РФ в редакции для единого налогового счета: чтобы штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ не применили, на момент представления «уточненки» на ЕНС должно быть положительное сальдо в сумме доплаты налога и пеней, и это сальдо должно сохраняться непрерывно, не расходуясь на другие обязательства, до момента вынесения решения по камеральной проверке этой декларации.
Технически сумма доплаты по НДС отражается на ЕНС в день подачи уточненной декларации - это происходит автоматически. Но само по себе отражение начисления не спасает от штрафа. Спасает именно то, что деньги (в размере недоимки + пени) физически лежали на счете уже к моменту, когда вы отправили декларацию. Если сначала отправить декларацию, а потом пополнить счет - даже на следующий день - формально условие для освобождения от штрафа не выполнено, и налоговая имеет полное право начислить 20%.
Второй момент, который часто упускают: пени по НДС нужно считать самостоятельно за каждый день просрочки от установленного срока уплаты (28 января, 28 февраля, 28 марта для 4 квартала) до дня фактической уплаты, и закладывать на счет именно эту сумму, а не «на глаз». Если недоплатить пени хотя бы на рубль - формальное основание для штрафа снова появляется.
Получите конкретный план действий по ситуации: что сделать дальше, какие документы подготовить и на какие сроки ориентироваться.
Добрый день. Для освобождения от ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ необходимо выполнить требования подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ. До подачи уточненной налоговой декларации на Едином налоговом счете должно быть положительное сальдо, достаточное для погашения суммы недоимки и начисленных пеней.
Поэтому сначала необходимо пополнить ЕНС, дождаться формирования достаточного положительного сальдо и только после этого направлять уточненную декларацию. Если уточненная декларация будет подана раньше, чем на ЕНС сформируется необходимое положительное сальдо, налоговый орган вправе привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ.
Само отображение сведений в личном кабинете налогоплательщика может происходить с технической задержкой. Значение имеет не дата появления информации в интерфейсе, а наличие достаточного положительного сальдо ЕНС на момент представления уточненной декларации.
Не совсем. Само по себе наличие отрицательного сальдо по первоначальной декларации не является самостоятельным основанием для штрафа. Однако для освобождения от ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ на дату подачи уточненной декларации на ЕНС должно быть достаточно средств для погашения всей имеющейся обязанности, включая недоимку и пени по уточняемому налогу.
Если отрицательное сальдо сохраняется и означает, что средств на ЕНС недостаточно, условие подпункта 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ не будет выполнено, и налоговый орган может применить штраф. Поэтому важно, чтобы на момент подачи уточненной декларации отрицательного сальдо, препятствующего погашению недоимки и пеней, не было.