Может ли теперь ИП в России попробовать вернуть этот излишне уплаченный налог?

Здравствуйте. Тут могут быть два разных варианта.

Если при ввозе из Беларуси ИП действительно должен был уплачивать НДС в РФ как импортер по правилам ЕАЭС, то уплата НДС в Беларуси самим поставщиком обычно не освобождает от российского ввозного НДС. В таком случае это может быть не «двойная уплата одного и того же налога», а разные налоговые обязательства в разных юрисдикциях.

Если же по конкретной схеме поставки российский ввозной НДС вообще не подлежал уплате или был начислен ошибочно — тогда у ИП может возникать право на возврат/зачет излишне уплаченного налога в РФ. Дело в том, что по товарам, ввозимым из Беларуси в Россию, действует особый режим в рамках ЕАЭС. Для импорта из государств ЕАЭС НДС, как правило, уплачивается в государстве ввоза.

Поэтому вопрос не в том, платил ли поставщик НДС в Беларуси, а в том, кто по документам являлся импортером, где возникала обязанность по уплате НДС при ввозе, не было ли у поставщика в Беларуси своего внутреннего НДС по операциям внутри РБ, который не тождественен российскому ввозному НДС.

Переплата в РФ возможна, если НДС российским ИП был уплачен ошибочно, т.к. обязанности платить его у ИП не было и соответственно налоговый орган неправомерно потребовал уплату именно с ИП.

Но если обязанность по НДС в РФ была, а белорусский поставщик дополнительно платил свой налог по своим операциям — это само по себе не образует переплату в России.

 Отсюда и возможность вернуть налог в РФ, если можно обосновать, что в России был именно излишне уплаченный налог или излишне взысканный налог. Тогда будут применяться общие правила ст.ст. 78-79 НК РФ о возврате и зачете налогов.

Здравствуйте.

Ключевой момент: вернуть «двойной» НДС можно только в той стране и тем органом, куда он был излишне уплачен. В России вы можете требовать возврата лишь того НДС, который заплатили в российский бюджет без обязанности его платить или в излишней сумме.

При этом статус ИП на патенте существенно ограничивает инструменты.

 1. Общие правила по ввозному НДС из Беларуси
При импорте товаров из Беларуси в Россию НДС по сделке платится в стране назначения, то есть в России, а не в стране отправления. Это закреплено Договором о ЕАЭС и Протоколом о косвенных налогах (НДС и акцизы). Российский покупатель (импортёр) обязан:

подать в налоговую по месту учёта заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
уплатить НДС в бюджет РФ;
при наличии статуса плательщика НДС заявить вычет в течение 3 лет с момента постановки товара на учёт.
То, что белорусский поставщик платил НДС в Беларуси, для органов РФ — его проблема: он платит свой внутренний НДС, а вы как импортёр всё равно обязаны заплатить НДС в России.

То есть с точки зрения российского законодательства двойной НДС — это НДС в Беларуси и НДС в РФ, а не два НДС в России.

 2. Может ли ИП на патенте вернуть НДС, уплаченный в России
Вариантов всего два:

Через налоговый вычет/возмещение (декларация по НДС).
Как излишне уплаченный налог (заявление по ст. 78 НК РФ).
2.1. Возврат через вычет
Ввозной НДС можно ставить к вычету и получать возврат только тем, кто является плательщиком НДС (ОСН, иногда УСН при добровольной постановке, но точно не патент).
ИП на патенте НДС по операциям в РФ не платит, декларацию по НДС не сдаёт и вычеты заявить не может.
Следовательно, стандартный путь через вычет/декларацию по НДС вам закрыт.

2.2. Возврат как излишне уплаченного налога
По ст. 78 НК РФ излишне уплаченный налог можно:

зачесть в счёт других налогов;
вернуть по заявлению налогоплательщика.
Но для этого надо доказать, что обязанности по уплате этого НДС не было или сумма была завышена.

В вашей ситуации ФНС РФ сама потребовала и приняла НДС как ввозной по импорту из Беларуси за 3 года.
Т.е. с точки зрения НК РФ:

налог уплачен обоснованно, как косвенный налог при импорте;
никаких «переплат» в РФ нет, даже если параллельно был уплачен НДС в Беларуси.
Поэтому российская налоговая не будет считать этот НДС «излишне уплаченным» только потому, что поставщик платил свой НДС у себя.

 3. Где реально искать возврат
Фактическая «двойная» уплата возникла из-за того, что ваш поставщик платил НДС в Беларуси, хотя при экспорте в РФ у него должна была применяться ставка 0% или особый порядок, чтобы не было налога в стране отправления.

Реалистично:

Возвращать НДС нужно со стороны Белоруссии — вашему поставщику, который, вероятнее всего, может заявить свой уплаченный белорусский НДС к вычету/возврату в своей налоговой.
Вы, как ИП в России, можете:

требовать от поставщика компенсации суммы НДС, который он необоснованно включил в цену (если в договоре цена была «с НДС») или неправильно оформлял сделки как внутренние, а не экспортные;
пересмотреть договор и цены на будущее, чтобы НДС в Беларуси не начислялся при поставке в РФ.
Для спор с поставщиком понадобится анализ договора:

как прописана цена (с НДС/без НДС/включая налоги страны продавца и т.п.);
какие обязанности по налогам в договоре возложены на стороны.
 
4. Что всё‑таки можно сделать в РФ (минимальный шанс)
Теоретически попытаться в РФ можно по линии переплаты/ошибочного начисления:

Проверить, была ли правильно определена налоговая база и ставки по ввозному НДС за 3 года (может быть, ФНС действительно посчитала не так — завысила стоимость, неправильно классифицировала товар и т.п.).
Если найдёте конкретные ошибки в расчётах инспекции, можно:

подать уточнённые декларации по НДС (заявления о ввозе) с меньшими суммами;
заявить возврат/зачёт переплаты по ст. 78 НК РФ.
Но это не «двойной НДС с Беларусью», а чисто технические расхождения в расчётах.

Если же всё было начислено правильно, а «двойной» НДС — это российский + белорусский, то:

в РФ шансов вернуть нет: с точки зрения НК РФ вы просто исполнили обязанность по уплате косвенного налога на импорт;
в Беларуси (через поставщика) — возможен возврат или вычет белорусского НДС, но это уже задача и ответственность вашего контрагента.
 
5. Рекомендации по шагам
Проанализировать расчёты ФНС РФ

Проверить по каждому периоду: сумму НДС, базу, курс, ставки.
При наличии завышений — готовить уточнения и заявление о возврате/зачёте переплаты по ст. 78 НК РФ.
Поднять договор с белорусским поставщиком

Как указана цена: с НДС/без НДС, какая ставка, какая страна.
Есть ли условия, что поставщик отвечает за оформление экспорта и правильное применение ставки НДС в Беларуси.
Вести переговоры с поставщиком

Попросить его:

проанализировать свою ситуацию с белорусской налоговой (импорт в РФ → основание для нулевой ставки или вычета);
либо вернуть вам излишне включённый в цену белорусский НДС, либо пересчитать задолженность за прошлые поставки.
На будущее

Выстроить схему, при которой белорусский поставщик оформляет поставки как экспорт (ставка 0% по НДС у него), а вы платите только российский ввозной НДС.
 

Здравствуйте!

Пункт 11 ст. 346.43 НК РФ указывает:

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

То есть патент не освобождает от ввозного НДС.

По ЕАЭС действует принцип страны назначения. Статья 72 Договора о ЕАЭС:

Взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

По товарам, импортируемым из одного государства-члена в другое, косвенные налоги взимает налоговый орган государства, на территорию которого импортированы товары, по месту учета налогоплательщиков-собственников товаров, включая тех, кто применяет спецрежимы. Собственником для этих целей считается не только тот, у кого уже есть право собственности, но и тот, к кому переход права собственности предусмотрен договором.

Поэтому если Вы покупали товар у белорусского поставщика для ввоза в Россию и именно Вы были российским покупателем, к которому по договору переходил товар, российская обязанность по ввозному НДС была Вашей. Налог надо было платить в РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет, вместе с декларацией по косвенным налогам и заявлением о ввозе.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/0aeee0cec56b73644b0ad49f06221d88c5e97617/

https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/16296666/

поставщик сам все это время оплачивал этот НДС в Беларуси

Если белорусский поставщик платил НДС в Беларуси, это, скорее всего его белорусский НДС по реализации, возможно из-за того, что экспортная ставка 0% не была подтверждена заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Тогда деньги надо искать не в ФНС России, а проверять договорную цену, счета, УПД, либо инвойсы, было ли указано «без НДС», «0%», «с НДС», кто по договору нес налоговую нагрузку, и требовать от поставщика корректировку цены или возврат излишне включенного налога. Белорусский поставщик, в свою очередь, может решать вопрос со своим налоговым органом по законам Беларуси, если у него есть основания подтвердить экспорт.

Если же поставщик перечислял деньги именно в российский бюджет за Вас, с указанием Вашего ИНН, тогда возможна переплата на Вашем ЕНС. Статья 45 НК РФ допускает уплату налога иным лицом за налогоплательщика, но это иное лицо само не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика платежа. В такой ситуации вернуть переплату можете именно Вы, если после зачета всех обязанностей на ЕНС есть положительное сальдо. По ст. 79 НК РФ налогоплательщик вправе распорядиться положительным сальдо ЕНС путем возврата на банковский счет.

Но, Вы на патенте не сможете вернуть этот НДС как вычет по НДС. Пункт 2 статьи 170 НК РФ указывает

Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

Суд ЕАЭС в консультативном заключении 2026 года указал, что НДС взимается по стране назначения, то есть там, где товар вводится в оборот и предполагается его конечное потребление; обязанность возникает в государстве, где товар выпускается в обращение.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_522221/62612c7c7914776c44ac5693e88b2d4993b2d4e1/

Запросите у поставщика платежные документы. В них должно быть видно, в какой бюджет ушли деньги, по какому налогу, за какой период, с каким УНП, либо ИНН, по какому назначению платежа. Параллельно запросите в ИФНС акт сверки ЕНС и детализацию принадлежности платежей по ввозному НДС. Если платеж поставщика сидит на Вашем ЕНС и Вы потом оплатили второй раз, подавайте заявление о возврате положительного сальдо по ст. 79 НК РФ.

Здравствуйте.

НДС действительно подлежал уплате именно Вами, как импортером товара, ввезенного Вами из Беларуси (исхожу именно из этого), при этом существует лишь ограниченный перечень случаев, когда он не уплачивается и  поименован такой перечень в ст.150 НК РФ.

По данному поводу см разъяснения Минфина РФ в его Письме от 3 сентября 2021 г. N 03-07-14/71606

Статьей 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Договор) определено, что взимание налога на добавленную стоимость во взаимной торговле государств — членов Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров и их налогообложение этим налогом при импорте товаров.

В соответствии с пунктом 6 статьи 72 Договора косвенные налоги не взимаются при импорте с территории одного государства — члена ЕАЭС на территорию другого государства — члена ЕАЭС товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства — члена ЕАЭС не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе на его территорию.

Перечень товаров, ввоз которых на территорию Российской Федерации не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость, установлен статьей 150 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

И далее, вычетам уплаченный НДС подлежит только при условии, что ввезенный товар использовался при осуществлении операций, облагаемых НДС. — см. Письмо Минфина РФ от 03-07-13/1/38180 от 02.07.2015.

Если товары Вами продавались в розницу, и Вы указываете, что применяете ПСН, то сами понимаете, что ПСН не предполагает уплату НДС по операциям от реализации товара. 

Соответственно, и принимать к вычету уплаченный ввозной НДС нет оснований, и возвращать, таким образом, нечего.

То обстоятельство, что в связи с чем-то поставщик платил НДС в Беларуси, к Вашим налоговым обязанностям в РФ в связи с импортом товара отношения не имеет.

Консультация в расширенном формате может быть проведена индивидуально в чате.

С уважением