Добрый день. вопрос такой: заключили предварительный договор купли-продажи квартиры с покупателем. договор предусматривал задаток. в итоге на заключение основного договора покупатель не явился. Соответственно, задаток остался у продавца. надо ли включат полученную сумму задатка в декларацию НДФЛ и уплачивать с нее налог?
Здравствуйте, Елизавета.
Сумму задатка по предварительному договору купли-продажи включают в доход продавца на дату получения денег, независимо от того, состоялась сделка или нет.
Добрый день, Елизавета!
Да, конечно, это является налогооблагаемым доходом. Денежные средства, полученные в рамках предварительного договора купли-продажи, включаются в доход налогоплательщика в том же налоговом периоде, в котором они получены. Дата фактического получения дохода для НДФЛ определяется как день выплаты дохода. Это касается и перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Это относится к доходам в денежной и натуральной форме. Полученный по предварительному договору аванс признается доходом от реализации недвижимого имущества. Продавец обязан задекларировать и уплатить НДФЛ с полученного дохода. Такие выводы следуют из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК, пункта 1 статьи 210 НК.
Добрый день! Если задаток остался у продавца, соответственно, продавец получил доход.
В соответствии со ст.210 НК РФ
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/9b06776ae7a39546ad4e3ba04bebef14baabf8d2/
Налог платить нужно.
Елизавета, добрый день! Да, сумму задатка необходимо включать в налоговую базу за тот налоговый период когда он получен. См. напр. Письмо Минфина РФ от 12.02.2010 N 03-04-05/10-56
Таким образом, поскольку денежная сумма по предварительному договору купли-продажи имущества получена налогоплательщиком в 2007 г., то такой доход включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в данном налоговом периоде и отражается в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г.
