Может я должна оплатить налог только после ее смерти?

Наталья, здравствуйте.

Коротко: налог по договору дарения возникает в год регистрации перехода права собственности, а не после смерти дарителя. Смерть сестры в 2025 году не создаёт нового налогового обязательства.

 
Правовая логика по вашему вопросу
Когда возникает обязанность по НДФЛ.
Доход в виде квартиры вы получили в момент, когда право собственности было зарегистрировано на вас в Росреестре (в 2017 году). Именно этот год является налоговым периодом по НДФЛ.
Кто освобождается от налога.
Освобождение действует только при дарении между близкими родственниками (родители, дети, супруги, родные братья/сёстры и т.д.).
Двоюродные сёстры к близким родственникам по НК РФ не относятся, поэтому дарение облагается НДФЛ.
Условие пожизненного проживания.
Условие о праве сестры проживать в квартире до конца жизни не переносит момент получения дохода. Оно ограничивает пользование квартирой, но не отменяет и не откладывает переход права собственности.
Смерть дарителя.
С юридической точки зрения она не влияет на налог, потому что:

квартира не наследовалась;
право собственности у вас уже было с 2017 года;
нового дохода в 2025 году не возникло.
 
Практические последствия и риски
Формально декларация 3-НДФЛ должна была быть подана за 2017 год, а налог — уплачен тогда же.
На практике налоговый орган может доначислить НДФЛ, пени и штрафы только в пределах срока давности привлечения (как правило, это последние 3 года).
Отсутствие уведомлений от ФНС не освобождает от обязанности, но существенно снижает риск за старые периоды.
Факт того, что вы все годы платили налог на имущество, подтверждает, что ФНС знала о вас как о собственнике, но это разные налоги.
Важно: сейчас обязанность «платить налог после смерти сестры» не возникает. Речь может идти только о возможных претензиях по НДФЛ за 2017 год — и то в пределах сроков давности.

 
Если хотите действовать максимально безопасно, обычно рассматривают вариант консультации в ФНС или с налоговым юристом до подачи каких-либо деклараций, чтобы не создать себе лишних обязательств.

Если нужно — могу подробно разобрать вашу ситуацию в чате и подсказать оптимальный вариант действий.

Если мой ответ был полезен, вы можете поддержать консультацию: pravoved.ru/pay/lawyer-reward/id/4362307/

Налог на дарение не нужно платить после смерти двоюродной сестры. Обязанность по уплате НДФЛ (налога на доходы физических лиц) с полученного в дар имущества возникает в момент получения этого дохода. То есть, в вашем случае, в 2017 году, когда был оформлен договор дарения на квартиру (с условием проживания дарителя). То, что вы не знали о необходимости платить налог, не освобождает вас от этой обязанности.

К сожалению, двоюродные сестры не включены в перечень близких родственников, доходы от которых не облагаются налогом (ст. 217 Налогового кодекса РФ). Поэтому, как раз для целей налогообложения вы не рассматриваетесь как близкий родственник и должны были уплатить налог на полученное в дар имущество.

Согласно статье 113 Налогового кодекса РФ, налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, если срок для их взыскания не истек. Общий срок исковой давности составляет три года. Этот срок начинает течь со дня, следующего за днем окончания налогового периода, в котором возникла обязанность по уплате налога (в вашем случае – со следующего дня после 31 декабря 2017 года). Таким образом, срок исковой давности для взыскания налога за 2017 год истек 31 декабря 2020 года.

Если ФНС сейчас направит вам требование об уплате налога за 2017 год, вы вправе заявить в суде о пропуске срока исковой давности. В таком случае, при отсутствии уважительных причин для пропуска срока (и если другая сторона не заявит об их наличии), суд откажет налоговой в удовлетворении иска.

Буду Вам благодарна за положительный отзыв.