Если я с нового года по ИП в РФ перейду на патент, это поможет?

Здравствуйте, Ильдар.

1. Так как вы не проживаете более 1 года в России — то вы не являетесь ее налоговым резидентом. 

Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ — Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Соответственно, в случае, если вы вернетесь в Россию, и станете через 183 календарных дня налоговым резидентом РФ, то на основании положений ч. 1 ст. 209 НК РФ, НДФЛ уплачивается в РФ с доходов, полученных как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ.

В этом случае, с дохода, полученного грузинским ИП, уплачивается НДФЛ в РФ по ставке 13% (пока доход не превысит 5 млн. рублей за календарный год), с суммы превышения дохода – НДФЛ уплачивается по ставке 15%.

Так, в соответствии с ч. 1 ст. 209 НК РФ — Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Если гражданин работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, то с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года (ст. 228, 229 НК РФ).

Указанный доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Кроме того, в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 25.13 НК РФ - 

В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

 
1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;

 
2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

 
2. В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной компанией также признается иностранная структура без образования юридического лица, контролирующим лицом которой являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из этого так как вы являетесь ИП, то сдавать отчетность КИК по грузинскому ИП, когда вернетесь в страну и стану резидентом РФ не нужно.

Здравствуйте! 

 Да, если вы станете налоговым резидентом РФ (находитесь в РФ более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и будете контролирующим лицом иностранной компании (в вашем случае – ИП, зарегистрированного в Грузии), то у вас возникнет обязанность по представлению уведомления о КИК (контролируемая иностранная компания) в налоговый орган РФ.

 Основание: Статья 25.13 Налогового кодекса РФ.

НК РФ Статья 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
 

1. В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:

1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;

 
2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

 Согласно статье 25.13 НК РФ, контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, контролирующим лицом которой являются организации и (или) физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом доля участия этих лиц в компании должна составлять более 25%, или более 10%, если все контролирующие лица – налоговые резиденты РФ, и доход всех КИК этого лица превышает установленный лимит. Важно учитывать, что формально ИП не является организацией, но с точки зрения налогообложения КИК, может рассматриваться как аналог.

Уточните у налогового консультанта, попадает ли ваша ситуация под определение КИК, так как существуют определенные исключения и нюансы, связанные с применением этой нормы к ИП.

 Двойное налогообложение и варианты его избежания:

 Наличие ИП в Грузии и применение УСН в России действительно может привести к двойному налогообложению доходов, полученных в Грузии. Это связано с тем, что доходы ИП на УСН в РФ облагаются налогом в РФ, и те же самые доходы, полученные через ИП в Грузии, потенциально могут облагаться налогом в Грузии.

 Патентная система (ПСН) и двойное налогообложение: Переход на ПСН по российскому ИП не решит проблему двойного налогообложения. ПСН позволяет уплачивать фиксированный налог по определенным видам деятельности, осуществляемым в России. Доходы, полученные от деятельности ИП в Грузии, не будут учитываться при расчете стоимости патента.

Общая система налогообложения (ОСНО) и зачет уплаченного налога: Единственный законный способ зачесть налог, уплаченный с доходов, полученных в Грузии, – это переход на ОСНО по российскому ИП.

НК РФ Статья 232. Устранение двойного налогообложения

1. Фактически уплаченные физическим лицом — налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

 Вы сможете уменьшить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащую уплате в России, на сумму налога, уплаченного с этих доходов в Грузии. Для этого необходимо будет предоставить документы, подтверждающие уплату налога в Грузии (например, налоговую декларацию и платежные документы).
 Размер зачитываемого налога не может превышать сумму НДФЛ, исчисленную в России с этого же дохода.

Дополню ниже.

Здравствуйте, Ильдар.

1) должен ли я буду сдавать отчетность КИК по грузинскому ИП, когда вернусь в страну и стану резидентом РФ?

 Отчетность по КИК физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в иностранных юрисдикциях, не сдают, независимо от наличия статуса налогового резидента РФ.

Согласно ст.25.14 НК РФ

1. Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган:

 1) о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранныхструктур без образования юридического лица);

 2) о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

ИП — это статус физического лица, а не организация, не участие в организации, не структура, и не организационно-правовая форма чего-либо.

Ввиду это тут в принципе речь не может идти об отчетности по КИК, независимо от наличия статуса резидента, и нет смысла говорить о критериях соответствия  в целях признания КИК по смыслу НК РФ.

Поэтому и разъяснения, которые Вам дали первые ответившие, лишены какого-либо по существу вопросов смысла и являются, в сущности, ошибочными ответами, которые даны без владения знаниями по предмету консультирования. ( данные т-щи, паразитируют на создании видимости в обсуждении по вопросам клиентов, которые платят в расчете на квалифицированную помощь,  не разбираясь по понятным причинам в компетентности юристов).  

2) доходы по ИП в Грузии сейчас попадают под двойное налогообложение в РФ из-за применения УСН на российском ИП. Какие есть законные варианты избежать двойное налогообложение? Если я с нового года по ИП в РФ перейду на патент, это поможет? Или чтобы избежать учета заграничных доходов надо обязательно перейти на общую систему налогообложения по ИП российскому?

Нет никаких вариантов, поскольку доходом являются любые, полученнные от реализации товаров и услуг (см. п.1 ст.346.15 НК РФ). Это всегда общемировые доходы, независимо от наличия статуса налогового резидента РФ.

Применение ПСН также не избавляет от двойного налогооблажения, так как налоговой базой является денежное выражение потенциально возможного к получению дохода, при этом нет положений законодательства, позволяющих уменьшить ее на какие-либо суммы (см.п.1 ст.346.48 НК РФ).

Применение ОСНО также не избавляет от необходимости учета иностранных доходов, так как между РФ и Грузией  отсутствуют действующие соглашения об устранении двойного налогооблажения.

При этом в ст.232 НК РФ прямо указано

1. Фактически уплаченные физическим лицом — налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

 
В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачет в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом — налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачет производится налоговым органом в порядке, установленном пунктами 2 — 4 настоящей статьи.

т.е. в НК РФ прямо говорится о необходимости международного договора РФ, допускающего зачет и устраняющего таким образом двойное налогооблажение.

3) есть ли какие-то еще нюансы, если российское ИП оставить на УСН и при этом дополнительно иметь ИП в Грузии?

 нюансы по соблюдению валютного законодательства (уведомление об открытии счета в иностранном банке и отчетность о движении). см информацию здесь

Все остальные вопросы могут быть рассмотрены индивидуально в чате.

С уважением

    Добрый день.

  Прежде всего ответы данные первыми двумя ответившими ошибочны. Вы указали что зарегистрировали в РФ ИП как ИП на УСН.

   С момента регистрации ИП в РФ, если речь идет об ИП на УСН лицо должно будет учитывать все доходы получаемое им в рамках УСН в РФ, в т.ч. доходы получаемы в качестве ИП или самозанятых иных государств — Письмо Минфина от 29 мая 2012 г. N 03-11-09/40

Таким образом, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах предусматривает, что налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в Российской Федерации, так и из источников за пределами Российской Федерации. Данная норма распространяется и на налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
    

    Т.е. с момента регистрации ИП РФ на УСН Вы должны були  отражать зарубежные доходы, в т.ч. доходы  зарубежных ИП как доход ИП РФ.  Зачесть налоги по спец.режимам уплаченные в Грузии нельзя — нет СИДН, возможность зачета же зависит исключительно от его наличия — ст.232 НК.

1) должен ли я буду сдавать отчетность КИК по грузинскому ИП, когда вернусь в страну и стану резидентом РФ?

Нет. Зарубежное ИП не относится ни к компаниям, ни к организациям без образования юо.лица. Это лишь статус физ.лица. КИК здесь не возникает, обязанностей по уведомлению так же не возникает

2) доходы по ИП в Грузии сейчас попадают под двойное налогообложение в РФ из-за применения УСН на российском ИП. Какие есть законные варианты избежать двойное налогообложение? Если я с нового года по ИП в РФ перейду на патент, это поможет? Или чтобы избежать учета заграничных доходов надо обязательно перейти на общую систему налогообложения по ИП российскому?

Способов нет, поскольку нет СИДН — ст.232 НК. Так же важно… чо проживая за пределами РФ применять ПСН по большинству видов деятельности будет невозможно.

3) есть ли какие-то еще нюансы, если российское ИП оставить на УСН и при этом дополнительно иметь ИП в Грузии? читал где-то мнение, что российское ИП на УСН вообще не имеет права получать доходы в другой валюте

Принимать оплату в валюте ИП на УСН вправе  

   Так же учтите что с момента регистрации ИП РФ зарубежные счета используемые Вами как ИП будут рассматриваться как счета ИП РФ, с необходимостью уведомления о них как о счете ИП в течении месяца с момента открытия( либо с момента начала использования счета в рамках деятельности ИП)   с подачей ежеквартальных отчетов ОДС вне зависимости от срока пребывания за пределами РФ — ст.12 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458/15452676240afa2b4ce846308d8f9434eaac4019/

     Ответственность за нарушения — ст.15.25 КоАП www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/4adb77015309c711961ab12777e722a3b004b694/ ответственность ИП несет как должностное лицо .

    Важно, что в соответствии с Письмом ФНС от 14 июля 2023 г. № Д-5-17/39@ если ранее Вы не привлекались к административной ответственности 

3. За впервые совершенное административное правонарушение, предусмотренное частями 1.1, 2, 2.1, 5.2,6, 6.2, 6.3, 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, административное наказание в виде штрафа подлежит замене на предупреждение (статья 4.1.1 КоАП РФ).

     При этом отдельный момент — соблюдение требований валютного контроля и Инструкции БР 181-и https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_282089/

     Отдельный момент — соблюдение требований валютного контроля и Инструкции БР 181-и www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_282089/
     Все остальные  моменты, а нюансов и деталей масса,   в т.ч. и рассмотрение рисков и вариантов их минимизации, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

     С уважением Евгений Беляев