Можно ли подрядчику на УСН по 44‑ФЗ получать НДС и как оформлять КС‑2 и КС‑3?

Добрый вечер, Марк!

В извещении о закупке заказчик в обязательном порядке должен указать начальную (максимальную) цену контракта (п. 2 статьи 42 44-ФЗ).

Закон «О контрактной системе» (44-ФЗ) не ставит возможность участия в государственных закупках в зависимость от применяемой участниками системы налогообложения.

В соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 02.11.2017 г. № 03-07-11/72354 не предусмотрено право заказчика на корректирование цены контракта (уменьшения на размер НДС, если исполнитель не является плательщиком налога), контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки.

Таким образом, требовать пересчета предложенной участником цены Заказчик не вправе.

Смета корректируется с учетом снижения и цена указывается с учетом ндс как и было заявлено в НМЦК.

Буду рад узнать, что в настоящее время мой ответ вам помог.

С уважением, Богдан Александрович.

Здравствуйте.

Имеет ли подрядчик право получить этот НДС от заказчика?

Нет, не имеет. Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который платят организации и ИП, которые получают НДС от покупателя (включают его в цену), перечисляют его в бюджет, но имеют право принять к вычету «входящий» НДС от своих поставщиков.

Организации на УСН (вне зависимости от объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы») не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).Так как подрядчик на УСН не платит НДС в бюджет, он не может и предъявить его к оплате заказчику. Цена по контракту для него является окончательной.

Если бы заказчик оплатил ему строку «НДС», то по сути это был бы необоснованный платеж, не соответствующий налоговому законодательству.

Может ли он в своих кс-2, кс-3 вместо строки ндс, писать «возмещено или компенсировано НДС»?

 Нет, не может. Формы КС-2 и КС-3 являются унифицированными и строго регламентированы. В них есть отдельная графа для НДС, куда вносится сумма налога. В этих графах он должен ставить «Без НДС» на основании п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Любые другие формулировки, такие как «НДС не облагается», «Освобождено от НДС» или, тем более, «компенсировано», — неправомерны.

Если нет, то обязан ли Заказчик скорректировать смету (не меняя итого) на смету без НДС?

 Да, обязан. Подрядчик должен уведомить заказчика в письменной форме о том, что он применяет УСН и не является плательщиком НДС. Заказчик обязан привести сметную документацию в соответствие с налоговым статусом подрядчика.

Здравствуйте.
Отвечаю на Ваши вопросы.

1. Имеет ли подрядчик на УСН право получить НДС от заказчика?

Подрядчик на УСН не имеет права получать НДС, потому что по закону он не является плательщиком НДС (ст. 346.11 НК РФ). Это означает, что он не может начислять НДС в стоимости работ, не может выделять НДС отдельной строкой в документах и не может выставлять счета-фактуры. Если он попробует это сделать, это будет уже нарушением налогового законодательства.

Поэтому заказчик не может и не должен платить подрядчику НДС — даже если у заказчика в смете, расчётах или внутренней документации есть строка «НДС». Это всего лишь расчёт заказчика, который не меняет налоговый режим подрядчика.

Для подрядчика на УСН любая сумма, указанная в контракте, считается конечной, итоговой ценой, в которую уже «всё заложено». Заказчик выплачивает эту сумму как есть — без выделения НДС, потому что подрядчик его не начисляет и по закону не может его получать.

 
2. Может ли подрядчик в КС-2, КС-3 вместо строки НДС писать «возмещено» или «компенсировано НДС»?

Нет, так писать нельзя.

Если УСН-подрядчик укажет такие формулировки, это будет выглядеть как попытка начисления НДС, что незаконно, потому что:
– он не плательщик НДС (ст. 346.11 НК РФ),
– он не вправе выделять НДС в документах (Письмо ФНС РФ № 03-11-11/81, судебная практика).

Правильная формулировка в КС-2 / КС-3: «НДС не облагается» или «Без НДС».

 
3. Обязан ли заказчик корректировать смету без НДС, если подрядчик на УСН?

В большинстве случаев нет, не обязан, если в контракте указана итоговая цена.

Заказчик не обязан её корректировать, если цена контракта уже определена итоговой суммой.

По ст. 34 ч. 2 закона 44-ФЗ цена контракта твёрдая и не меняется, даже если в смете заказчик выделил НДС своим внутренним расчётом. Подрядчик в любом случае получает всю сумму по контракту как единую цену, без НДС.

Корректировка сметы бывает необходима только в случае, если смета является обязательной частью контракта и из неё прямо следует, что подрядчик — плательщик НДС.

Тогда подрядчик письменно уведомляет заказчика, что работает на УСН, и заказчик может технически убрать строку «НДС», но итоговая сумма от этого не меняется.

Это не обязанность, а просто возможность привести документы в соответствие.