Можно ли ООО повысить стоимость услуг для жителей на НДС в одностороннем порядке?

Question

Здравствуйте! Может ли ООО, оказывающее услуги жителям деревни (уборка территории, охрана, ремонт дорог и т.д.) по договорам оказания услуг, увеличить стоимость на величину НДС, вводимого с 2026 года, в одностороннем порядке, предварительно уведомив жителей?

Ольга Чистякова · Answer

День добрый. в одностороннем порядке, предварительно уведомив жителей? У вас договор предусматривает подписание дополнительного соглашения при изменении цены услуг? НДС является косвенным налогом, который добавляется к цене товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Если операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, цена договора должна быть увеличена на сумму налога исходя из норм п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ. Это не означает автоматическое право на одностороннее изменение цены без согласия другой стороны.

Андрей Никитин · Answer

Виктор, добрый день. Считаю, что в Вашем случае НДС появился в силу закона. То есть ранее НДС не был включен в цену договора и не уплачивался Вами т.к. было освобождение. Но в связи с тем, что Вы превысили порог и станете плательщиками НДС, то обязаны уплатить НДС. Вместе с тем НДС по факту всегда уплачивается конечным покупателем, то есть это бремя конечного потребителя. Полагаю к данному случаю применима следующая позиция: Согласно Письму ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@ <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>: 12. В случае, когда совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, если законом или договором не предусматривается иное. Определении СК по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 4 апреля 2024 г. N 305-ЭС23-26201 Полностью можете ознакомиться по ссылке: www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_483398/09b233b119f377c6e96f4c12e6b01e9b3974a89a/ --- Безусловно не лишним будет заключить дополнительные соглашения. Лучше на мой взгляд придерживаться следующей формулировки: «Если на момент оказания услуг Исполнитель будет признан налогоплательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), а оказанные услуг будут облагаться НДС, то Исполнитель имеет право в одностороннем порядке увеличить цену и стоимость оказанных услуг на действующую в момент отгрузки ставку НДС в соответствии со ст.164 НК РФ»

Малика Чотчаева · Answer

Виктор, добрый день! 1. Согласно Определению СК по экономическим спорам ВС РФ от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26201 (дело № А40-236292/2022), если операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена договора, не включавшая НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ). Это правило применяется, если договором не предусмотрено иное. если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (пункт 1 статьи 424 ГК РФ, пункт 1 статьи 168 НК РФ), за исключением случаев, когда иные гражданско-правовые последствия изменения условий налогообложения будут предусмотрены нормативными правовыми актами или иное соглашение о размере цены, включающей в себя налог, не будет достигнуто между сторонами. Такая же позиция закреплена в п. 12 Письма ФНС России от 29.07.2024 № БВ-4-7/8573@. Ссылка на определение СК https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/408745507/ 2.Формулировка в договоре: «Изменение стоимости Услуг осуществляется путем подписания Сторонами дополнительного соглашения к настоящему Договору. В случае уклонения Заказчика от подписания Дополнительного соглашения, стоимость Услуг считается измененной на пятый рабочий день с даты направления Исполнителем Заказчику уведомления об изменении стоимости Услуг». Приведённый Вами пункт договора фактически позволяет одностороннее изменение цены: уведомление направляется, и при «уклонении» заказчика цена считается изменённой через 5 рабочих дней. В совокупности с позицией ВС РФ такая формулировка правомерна при увеличении цены на сумму НДС, возникшего в силу закона. 3. Вам нужно направить заказчикам уведомление с указанием: основания увеличения (введение НДС в силу изменения законодательства); ссылки на п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 1 ст. 424 ГК РФ; новой стоимости услуг с выделением НДС; проекта дополнительного соглашения. Для исключения споров целесообразно в будущих договорах использовать формулировку: «Если на момент оказания услуг Исполнитель будет признан плательщиком НДС, стоимость услуг увеличивается на сумму НДС по действующей ставке в соответствии со ст. 164 НК РФ». Таким образом, увеличение стоимости услуг на величину НДС, вводимого с 2026 года, с уведомлением заказчиков и направлением им проекта дополнительного соглашения является правомерным и соответствует позиции Верховного Суда РФ. НДС — косвенный налог, бремя которого несёт конечный потребитель, и при изменении налогового законодательства исполнитель вправе предъявить его сверх ранее согласованной цены. С уважением, М.А.Чотчаева!

Людмила Миролюбова · Answer

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Если услуги по договору становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства налогом (в данном случае НДС), то цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС ранее, должна быть увеличена на сумму налога (НДС) в силу закона на основании п. 1 ст. 168 НК РФ. Таким образом, можно добавлять к цене НДС, если необходимость исчисления и уплаты его в бюджет возникли вследствие изменений налогового законодательства. Если услуги оказываются в рамках услуг по содержанию и текущему ремонту общего имущества и исполнителем является управляющая компания, то по вопросу увеличения стоимости услуг, в т.ч. на сумму НДС, без проведения общего собрания собственников существует две позиции судов. Первая позиция: Без проведения ОСС увеличить стоимость услуг (в т.ч. на сумму НДС) нельзя на основании ч. 7 ст. 156 ЖК РФ, согласно которой управляющая организация не вправе в одностороннем порядке изменять порядок определения размера платы за содержание жилого помещения и начислять плату за содержание жилого помещения в размере, превышающем размер такой платы, определенный в соответствии с заключенным договором управления многоквартирным домом. Данный вывод указан в письме Минстроя России от 04.10.2024 №58115-ДН/04, подтвержден судебной практикой (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.08.2022 по делу №А83-16225/2021; Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2024 по делу №А75-5641/2024). Вторая позиция: противоположная судебная практика, признавшая действия управляющей компании по увеличению стоимости услуг населению на сумму НДС без проведения общего собрания законной — Решение АС Сахалинской области по делу № А59-1015/2025 от 28.07.2025 г., оставленное в силе Постановлением 5 ААС от 29.09.2025 г. Обоснование решения: В соответствии с подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождение от налогообложения НДС работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, реализуемых организациями, непосредственно выполняющими (оказывающими) данные работы (услуги), не предусмотрено. При реализации работ (услуг) налогоплательщики НДС в соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ дополнительно к цене (тарифу) реализуемых работ (услуг) обязаны предъявить к оплате покупателю этих работ (услуг) соответствующую сумму НДС. При этом согласно п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации работ (услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). Судом сделан вывод, что Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса по своей экономико-правовой природе НДС является косвенным налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий, и перелагаемым на потребителей в цене реализуемых им товаров, работ и услуг. Поскольку НДС является косвенным налогом, дополнительным к цене продаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав и, соответственно, эту цену увеличивает, бремя его уплаты фактически ложится не на поставщиков (исполнителей), а на покупателей (заказчиков). В связи с этим если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства (ранее не облагались, но теперь подлежат обложению), то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (пункт 1 статьи 424 ГК РФ, пункт 1 статьи 168 НК РФ). Схожая правовая позиция сформулирована в Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 по делу N А40-236292/2022.

Юрий Степанов · Answer

Здравствуйте! В данном случае нужно руководствоваться положениями ст.450 ГК РФ Согласно п.1 статьи данной статьи изменение или расторжение договора возможно только по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законом или договором. Но даже если в договоре указания услуг предусмотрено изменение условий договора в одностороннем порядке, то " 4. Сторона, которой настоящим Кодексом, другими законами или договором предоставлено право на одностороннее изменение договора, должна при осуществлении этого права действовать добросовестно и разумно в пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или договором.""" Поэтому, пересмотрите положения договора, в которых речь идет о стоимости товаров услуг. Вам нужно добавить в них формулировку о НДС. Если речь идет о переходящем договоре (с 2025 на 2026 год), то заключите дополнительное соглашение, в котором приведите стоимость товаров (работ, услуг) и добавьте фразу «кроме того НДС». Ставку НДС и сумму налога указывать необязательно, так как это позволит вам избежать заключения очередных доп.соглашений, если в дальнейшем Вы вынуждены будете снова повысить НДС. Что касается договоров, заключаемых после 01.01.2026, то в них сразу указывайте стоимость услуг и рядом фразу «кроме того НДС».