Здравствуйте.
По общему правилу, требование налогового органа о предоставлении документов, подтверждающих расходы, в рамках камеральной проверки декларации по УСН «Доходы» является неправомерным. Однако полностью игнорировать такое требование рискованно.
Ваша позиция основывается на пункте 7 статьи 88 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме, при проведении камеральной проверки налоговая инспекция вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы только в строго определенных случаях, а именно если:
выявлены ошибки или противоречия в представленной декларации;
налогоплательщик использует налоговые льготы;
заявлена сумма налога к возмещению из бюджета.
Поскольку при применении объекта налогообложения «Доходы» расходы не влияют на расчет налога, а льготы и возмещения, как правило, отсутствуют, законных оснований для запроса первички по расходам у инспекции нет.
НО! Важно понимать, что стоит за этим требованием. Зачастую такой запрос — это не формальность, а признак того, что инспекция проверяет определенные гипотезы, например:
Переквалификация подотчетных сумм в доход физического лица. Если денежные средства выдавались сотрудникам (например, директору), но по ним нет авансовых отчетов, подтверждающих целевое расходование, налоговая может счесть эти суммы доходом физлица. Последствия — доначисление НДФЛ и страховых взносов.
Выявление схем «дробления бизнеса». Анализируя ваши расходы, инспекция может пытаться найти связи с другими взаимозависимыми компаниями для доказывания схемы ухода от налогов.
При этом аргумент, что вы не обязаны иметь эти документы, юридически несостоятелен. В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», все организации обязаны вести бухучет и хранить первичные учетные документы, независимо от применяемой системы налогообложения.
Судебная практика
Позиция о неправомерности истребования документов о расходах у «упрощенцев» на объекте «Доходы» является устоявшейся и поддерживается судами. Ключевым актом по этому вопросу является:
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.11.2008 N 7307/08, в котором суд прямо указал, что истребование документов, не связанных с исчислением налога, является незаконным.
Нижестоящие суды последовательно придерживаются этой позиции.
Рекомендуемый алгоритм действий
Не игнорируйте требование. Полное игнорирование может повлечь штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ (200 рублей за каждый документ) и спровоцировать более пристальное внимание к вашей компании, вплоть до выездной проверки.
Подготовьте мотивированный письменный ответ. В нем вежливо, но твердо откажите в предоставлении документов.
В ответе сошлитесь на пункт 7 статьи 88 НК РФ и укажите, что применяемая вами система налогообложения (УСН «Доходы») не предполагает учета расходов при исчислении налога, а в представленной декларации отсутствуют ошибки и противоречия.
Завершите письмо фразой: «Просим уточнить, какие именно ошибки, противоречия или несоответствия сведений были выявлены в представленной нами налоговой декларации, послужившие основанием для истребования документов, не относящихся к расчету налоговой базы по УСН «Доходы»».
Направьте ответ в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).
Таким образом, правильная стратегия — это не игнорирование, а направление грамотного письменного ответа, который продемонстрирует вашу юридическую позицию и заставит инспекцию действовать строго в рамках закона.
Указанное вовсе не связано с УСН, вопрос именно по денежным средствам выданным в подотчет сотрудникам. ФНС хочет признать указанные выплаты доходом ФЛ и именно с этой целью запрашивает документы по выплатам и авансовые отчеты.
Многие небольшие компании таким образом пытаются вывести доходы не задумываясь о последствиях.
В зависимости от того какой ст. НК РФ мотивирован запрос документов?
Но по большому счету ФНС имеет на это право, а Вам следует исполнить свою обязанность либо предоставить пояснения либо предоставить документы.
---
Подскажите есть у Вас задолженность сотрудника по 71 счету?