Добрый день! Российская компания на УСН (интернет торговля), закупающая товары в РБ (оплачивает ввозной НДС), хотела бы (чтобы сэкономить на транспортных расходах) отправлять посылки покупателям в РФ напрямую из РБ с помощью двух сотрудников работающих из дома (белорусы). Будет ли это считаться созданием филиала (ОП), и может ли по прежнему компания применяться УСН?
Здравствуйте! Товар может отправляться только от лица компании. Если хочется оптимизировать расходы на транспорт и налогообложение, то необходимо привлекать сторонних физиков-ИПшников — сотрудники здесь не подойдут, т.к. это будет квалифицироваться как действия юрлица
Здравствуйте!
В вашей ситуации ключевой момент — наличие постоянного представительства за границей. По российскому праву филиалом или обособленным подразделением признаётся подразделение, расположенное вне места нахождения компании, которое выполняет её функции и имеет оборудованные рабочие места, создаваемые на срок более одного месяца. Но так как речь идёт о работе в Республике Беларусь, применяется и налоговое законодательство РБ: там критерий «постоянного представительства» в налоговых целях — наличие места деятельности, через которое компания ведёт предпринимательскую деятельность.
Если белорусские сотрудники будут работать из дома, а у компании не будет аренды склада или офиса в РБ, то формально постоянное представительство в РБ может и не возникнуть. Но риск признания его всё же есть, поскольку фактически деятельность (хранение, упаковка, отправка товаров) будет происходить на территории другой страны и в интересах вашей компании. Если налоговые органы РБ это установят, они могут потребовать постановки на учёт и уплаты налогов в РБ.
Что касается УСН в России — само по себе наличие постоянного представительства за рубежом не лишает права применять упрощёнку, если деятельность в России соответствует требованиям УСН (по лимитам дохода, численности и видам деятельности). Однако, если налоговые органы РФ сочтут, что деятельность в РБ — это обособленное подразделение компании, они могут потребовать учёта этого подразделения и, в некоторых случаях, начисления налогов по общей системе в отношении доходов, связанных с этой деятельностью.
То есть работать можно, но важно минимизировать признаки стационарного места деятельности в РБ: не арендовать помещения, не иметь вывесок, официальных складов, не оформлять сотрудников как работающих по конкретному адресу. Иначе есть риск двойного налогообложения и споров о праве на УСН.
С наилучшими пожеланиями, Хабас Феликсович.
