Как оспорить включение дохода от продажи спецтехники на ПСН в базу УСН

Добрый день, Татьяна!

Налоговая в данном случае права, так как продажа техники — это вид деятельности, который не попадает под патентую систему. Поэтому доходы от такой деятельности облагаются либо на общем режиме, либо на УСН, если предприниматель ранее переходил на этот режим (Письма Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-12/29, от 18.07.2013 N 03-04-05/28293 и от 30.06.2014 N 03-11-12/31378).

    Добрый день.

    ФНС права. При реализации техники, что Вы используете в рамках ПСН доход от реализации под ПСН не подпадает — ст.346.43НК https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/dfe87d3a71d81daff6243d64c49ef41c5c3302eb/

     Соответственно доход облагается налогов в рамках иных налоговых режимов, что есть у Вас. В данном случае это УСН. Вы должны учесть доход от продажи спец.техники именно в рамках УСН. 

    Все остальные  моменты  могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев

Татьяна, добрый день.

Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ:

2. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федераци

Патент выдается на конкретный вид деятельности в рамках которого он применяется.

Учитывая это ФНС поступает верно, поскольку патент у Вас оформлен на перевозку и обработку грузов, то доходы от реализации спец. техники Вам надлежит учитывать в рамкой иной системы налогообложения применяемой совместно с ПСН, в вашем случае это УСН.

Соответственно доходы от реализации Вам надлежит учитывать именно по УСН.

При возникновении вопросов обращайтесь.

Здравствуйте Татьяна.  Если техника не использовалась в предпринимательской деятельности, она может рассматриваться как личное имущество, и при её продаже к ИП применяются правила налогообложения физических лиц. При этом длительное владение освобождает от налога. Но соглашусь с коллегой, что это трудно доказуемо, если у Вас есть вид деятельности продажа и до этого если Вы продавали технику.

Практическое обоснование.

Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 06.03.2018 № 308-КГ17-14457 по делу № А53-18839/2016 разъяснил, что ключевым признаком предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ) является систематическое получение прибыли, что предполагает активные действия гражданина: вовлечение ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологий, сырья и т. д.) и целенаправленность затрат на достижение положительного финансового результата.

Данная позиция согласуется с ранее сформулированным подходом Президиума ВАС РФ в Постановлении от 18.06.2013 № 18384/12, согласно которому о предпринимательском характере деятельности могут свидетельствовать:

·        изготовление или приобретение имущества для последующей прибыли (а не личного использования);

·        ведение хозяйственного учета операций;

·        взаимосвязанность сделок, совершаемых в определенный период.

Кассационное определение СК по административным делам ВС РФ от 14.04.2021 № 39-КАД21-1-К1 дополнительно подчеркивает, что реализация гражданином права собственности (например, разовая продажа имущества) сама по себе не является предпринимательством.

Для квалификации деятельности как предпринимательской необходимо установить использование имущества именно в коммерческих целях, а не для личных нужд. Этот принцип подтверждается п. 16 письма ФНС России от 02.03.2022 № БВ-4-7/2500@, где указано, что эксплуатация имущества с целью дохода (а не потребления) служит ключевым критерием.

Таким образом, судебная практика и налоговые разъяснения единообразно требуют доказывания систематичности и коммерческой направленности действий для признания деятельности предпринимательской.