Законно ли пункт в доп соглашении между арендатором и арендодателем о добавдении ндс сверх стоимости?

Законно ли пункт в доп соглашении между арендатором и арендодателем о добавдении ндс сверх стоимости ?

 Здравствуйте

Законно, это договорное условие.

www.garant.ru/consult/nalog/1803942/

Вместе с тем в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 (смотрите п. 12 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения, доведенных письмом ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@) указано на то, что названный подход неприменим, если увеличение цены договора на сумму НДС происходит не в связи с собственными ошибками налогоплательщика (в данном случае арендодателя), допущенными при установлении цены на стадии заключения договора или при квалификации сделки, а в связи с изменениями условий налогообложения, которые наступили объективно вследствие принятия закона.

Верховный Суд РФ указал на то, что если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то, по общему правилу, цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ), за исключением случаев, когда иные гражданско-правовые последствия изменения условий налогообложения будут предусмотрены нормативными правовыми актами или иное соглашение о размере цены, включающей в себя налог, не будет достигнуто между сторонами.

Здравствуйте.

Законно ли пункт в доп соглашении между арендатором и арендодателем о добавдении ндс сверх стоимости ?

А это соглашение уже подписано?

Сам пункт законен, да, но если Вы арендатор и в основном договоре такого условия нет, то Вы вправе отказаться подписывать допсоглашение, как невыгодное.

Потому что ВАС РФ высказывал такую позицию, что если в договоре не указано про НДС, то считается, что налог уже включен в цену: 

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса).

Но если допсоглашение уже подписано, то этим Вы признали вправо арендодателя увеличить плату.

Роман, здравствуйте!

Статьи 5.1 и 6.1 направленного вами договора с применением диспозитивной нормы не противоречат ГК РФ: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/

ГК РФ Подраздел 2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ДОГОВОРЕ

Из существа представленного договора  следует, что он рассчитан как на физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и лиц без указанного статуса, так и для юридических лиц.

Поэтому Ваша задача при заключении договора состоит в понимании размера процентной ставки, если вы уже являетесь лицом, которое признано налогоплательщиком НДС или собираетесь им стать.

Согласно ст. 164 НК РФ средний диапазон ставов равен от 0 % до 10% Обширный пункт 1 ст. 164 НК РФ содержит в себе львиный перечень реализации товаров, которые фактически не облагаются НДС.

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/35cc6698564adc4507baa31c9cfdbb4f2516d068/ — предлагаю к вашему вниманию путеводитель по 0 ставке.

Таким образом, представленная Вами выдержка  из договора не противоречит действующему законодательству.

Что касается рисков, изменения стоимости договора, то они подконтрольны Вам. Зная свой ОКВЭД, вам не составит сложности в соответствии со ст. 164 НК РФ узнать является ли в вашем случае ставка выше 0 и узнать сумму перерасчета стоимости арендной платы при необходимости.

С уважением, Алексей Скиданов.

Здравствуйте, Роман!                               

В данном случае,  в целом если Вы арендатор и в основном договоре такого условия нет, тоВы вправе отказаться подписывать доп соглашение.

В целом  НДС является частью цены договора, подлежащей уплате налогоплательщику со стороны покупателей. Уплачиваемое (подлежащее уплате) покупателями встречное предоставление за реализованные им товары (работ, услуги) является экономическим источником для взимания данного налога.
Поскольку НДС является косвенным налогом, дополнительным к цене продаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав и, соответственно, эту цену увеличивает, бремя его уплаты фактически ложится не на поставщиков (исполнителей), а на покупателей.   

Вместе с тем в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 04.04.2024 N 305-ЭС23-26201 (смотрите п. 12 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения, доведенных письмом ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@)

указано на то, что названный подход неприменим, если увеличение цены договора на сумму НДС происходит не в связи с собственными ошибками налогоплательщика (в данном случае арендодателя), допущенными при установлении цены на стадии заключения договора или при квалификации сделки, а в связи с изменениями условий налогообложения, которые наступили объективно вследствие принятия закона.

Верховный Суд РФ указал на то, что если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то, по общему правилу, цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ), за исключением случаев, когда иные гражданско-правовые последствия изменения условий налогообложения будут предусмотрены нормативными правовыми актами или иное соглашение о размере цены, включающей в себя налог, не будет достигнуто между сторонами.                  

Таким образом, с юридической точки зрения, если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона в силу п. 1 статьи 424 ГК РФ, п. 1 статьи 168 НК РФ.

При необходимости можете обратиться ко мне в личный чат юриста для более детальной и «персональной» юридической консультации и подготовки правовых документов (ст.779 ГК РФ оказание юр.услуг). 

Рад был помочь!