Можно ли за счет взносов в программу долгосрочных сбережений, сделанных в 2024 году, оформить налоговый вычет

Добрый день, Алексей!

Нет, применить такой вычет по НДФЛ в данной ситуации нельзя. 

Для этого есть две причины: 

1. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан прописаны в ст.219.2 НК РФ. Такие вычеты применяются только к так называемой основной налоговой базе.  В п.3 ст.210 НК РФ указано, что в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются. 

Так вот доход в виде процентов по вкладам, как раз не включается в основную налоговую базу (пп.12.п.6 ст.210 НК РФ). И облагаются они не по общей шкале, а по ставкам, установленным в п.1.1 ст.224 НК РФ. А поэтому такие инвествычеты вообще не применяются к процентам. 

2. Суть применения любого вычета по НДФЛ — это уменьшение доходов в налоговом периоде на суммы понесенных расходов в этом же налоговом периоде. По общему правилу переносить неизрасходованную сумму вычета на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210, подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК). И также почти никогда нельзя переносить вычеты на предыдущие годы. А в данном случае доходы получены в 2023 году, а расход понесен в 2024 году. Поэтому любые вычет, полученные в 2024 году не могут уменьшать доходы прошлого года. 

Здравствуйте.

Касательно Вашего вопроса о налоговых вычетах по новому индивидуальному инвестиционному счету (ИИС-3) и доходам по вкладам, хотел бы разъяснить несколько важных моментов, чтобы у Вас сложилась полная картина. Действительно, в законодательстве произошли существенные изменения, и важно в них ориентироваться.

Начну с ИИС третьего типа, которые можно открывать с 1 января 2024 года. Для них предусмотрен новый вид вычета по долгосрочным сбережениям граждан, это закреплено в статье 219.2 Налогового кодекса РФ. Государство стремится упростить процедуру получения этого вычета. Уже с 2025 года планируется запуск проактивного порядка: Федеральная налоговая служба будет получать данные о Ваших взносах на ИИС напрямую от брокеров и банков, которые присоединятся к системе информационного обмена. На основании этих сведений в Вашем личном кабинете налогоплательщика будет формироваться уже предзаполненное заявление на вычет, что значительно сэкономит Ваше время и силы.

Теперь что касается доходов по банковским вкладам. Проценты, полученные по ним, с недавнего времени включаются в общую налоговую базу по НДФЛ, за вычетом необлагаемого лимита. Например, за 2023 год этот лимит составлял 150 000 рублей. Сумма превышения облагается налогом. И вот здесь кроется важная возможность: поскольку с этих доходов уплачивается НДФЛ, Вы имеете полное право уменьшить сумму налога к уплате, применив другие доступные Вам налоговые вычеты. В том числе, Вы можете использовать вычет по взносам на ИИС для уменьшения налога, начисленного на проценты по вкладам.

Таким образом, эти два инструмента могут эффективно работать вместе. Налогооблагаемый доход по вкладам создает базу для применения вычета по ИИС.

Стоит отметить, что поскольку эти нормы, особенно касающиеся ИИС-3 и проактивных вычетов, являются относительно новыми, устоявшаяся судебная практика по ним еще только формируется. Однако логика законодательства направлена именно на упрощение взаимодействия граждан с налоговыми органами.

Надеюсь, данная информация была для Вас полезна и внесла ясность в Вашу ситуацию.

Если ответ оказался полезным, буду признателен за положительную оценку.

Здравствуйте!

соглашусь коллегой Т. Унароковым

Можно ли за счет взносов в программу долгосрочных сбережений, сделанных в 2024 году, оформить налоговый вычет по НДФЛ по процентам по банковким вкладам, полученным в 2023 году, начисленному в уведомлении в ноябре 2024 года?

нельзя, НО не потому что

1. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан прописаны в ст.219.2 НК РФ. Такие вычеты применяются только к так называемой основной налоговой базе.  В п.3 ст.210 НК РФ указано, что в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ, не применяются. 

Так вот доход в виде процентов по вкладам, как раз не включается в основную налоговую базу (пп.12.п.6 ст.210 НК РФ). 

ведь только с 01.01.2025 налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, не относится к основной налоговой базе, и применение к ней налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 — 221 НК, не предусмотрено.

а потому, что в соответствии с п.7 ст.3 Федерального закона от 23.03.2024 N 58-ФЗ «О внесении изменений в статьи 102 и 126.2 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

7. Действие положений… подпунктов 2 — 4 пункта 1, подпунктов 1 и 2, абзаца первого подпункта 3, подпунктов 4 — 6 пункта 2, подпунктов 1 и 2, абзацев первого и второго подпункта 3 пункта 3, пункта 4 статьи 219.2,… Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года.

а у Вас доход по процентам по банковским вкладам получены в 2023 году