30 января 2023 г.
Наследство по завещанию
Наследство по завещанию имеет место, когда наследодатель при жизни сделал распоряжение относительно того, кому отойдет его имущество после смерти, и успел составить на этот счет специальный документ — завещание. Воля наследодателя по завещанию имеет приоритет перед положениями закона об очередности наследования.
Завещание — это документ, в котором гражданин излагает свою волю относительно судьбы его имущества после смерти владельца. В частности, благодаря завещанию наследодатель вправе заранее определить:
образования юридического лица с нарушением требований п. 1 указанной статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (п. 4 ст. 23 ГК РФ).
Следовательно, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в виде сдачи в аренду нежилых помещений, но не зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей, установленных НК РФ, фактически приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
Судебная практика рассмотрения споров по данному вопросу исходит из того, что в качестве предпринимательской квалифицируется деятельность по сдаче в аренду нежилого помещения, которая носит не разовый характер, является систематической, последовательной, однородной и взаимосвязанной.
Доказательствами наличия данных признаков судами признаются, в частности: наличие нескольких договоров аренды нежилого помещения, длительность срока их действия, характеристики нежилого помещения (невозможность его использования для личных целей, расположение и технические, функциональные характеристики), назначение помещения по регистрационным документам, проживание физического лица по иному адресу.
3. Уплата НДФЛ с дохода от сдачи имущества в аренду физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.
При получении дохода от сдачи имущества в аренду лицам, не являющимся налоговыми агентами, например, другим физическим лицам, арендодатели — физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ).
Если физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, сдает свое имущество в аренду лицу, которое признается налоговым агентом по НДФЛ (российская организация, индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат, обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации), обязанность исчислить, удержать из дохода арендодателя налог с суммы арендной платы возлагается на налогового агента.
4. Применяются ли налоговые вычеты в отношении доходов, полученных от аренды имущества.
Физические лица, применяющие общеустановленную систему налогообложения и уплачивающие НДФЛ по ставке 13%, имеют право на применение таких налоговых вычетов, как стандартные, социальные, имущественные, предусмотренные главой 23 НК РФ, в том числе и в отношении доходов, полученных от сдачи имущества в аренду.
5. В какие сроки должна быть представлена декларация по НДФЛ и уплачен налог.
Декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов от аренды имущества (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ), а заплатить исчисленную сумму налога в бюджет необходимо не позднее 15 июля (п. 4 ст. 228 НК РФ).
