Можно ли на УСН 15% работать с НДС и принимать входной НДС к зачету?

Question

ООО в 2024 работает с НДС 20%. Оборот за год менее 60 млн рублей. В связи с особенностями деятельности важно иметь возможность принять к зачету входной НДС. Правильно ли я понимаю, что в нашем случае единственный вариант оставаться на ОСНО и платить налог по ставке 25%? Как-то в голове не укладывается. Организация с оборотом более 60 млн может перейти на УСН 15%, работать со ставкой НДС 20% и принимать НДС к зачету. А бизнес меньше, с оборотом менее 60 млн лишен такой возможности? Дискриминация получается. Для нас оптимальный вариант был бы работать на УСН 15% с НДС 20% с возможностью принимать входной НДС к зачету. Прошу ответить правильно ли я понимаю вопрос?

Тимур Унароков · Answer

Добрый день, Юрий! Да, вы верно понимаете. Если ваш доход составляет менее 60 млн.рублей, то с нового года вы на УСН получаете автоматическое освобождение от НДС. (п. 1 ст. 145 НК). Отказаться от освобождения по НДС на УСН нельзя (письмо Минфина от 02.10.2024 № 03-07-11/95245). А это означает, что может вы и сможете выставлять НДС 20% покупателям — но платить его придется весь в бюджет. То есть права на вычет у вас точно не будет. Поэтому, если вам нужен НДС, то правильнее будет оставаться на общем режиме. Налоговое законодательство имеет немного другой подход к понятию «дискриминация». Поэтому такие правила применения спецрежимов и получения освобождения от НДС не считаются дискриминацией.

Билал Юнусов · Answer

Здравствуйте! Освобождение от НДС: Если ваш доход за предыдущий год не превышает 60 млн рублей, вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС. При этом вы не сможете выставлять счета-фактуры с НДС и принимать входной НДС к вычету. Общая ставка НДС 20%: Если вы выбираете общую ставку, вы обязаны начислять НДС по ставке 20%, но получаете право на вычет входного НДС. Это может быть выгодно, если ваши контрагенты являются плательщиками НДС и вы хотите сохранить возможность принимать входной НДС к вычету. Ваш случай: При годовом обороте менее 60 млн рублей вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС. Однако, если для вас важно принимать входной НДС к вычету, вы можете добровольно отказаться от освобождения и выбрать общую ставку НДС 20% с правом на вычет. Это позволит вам работать с НДС и принимать входной НДС к вычету, несмотря на небольшой оборот.

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. Все правильно, при обороте менее 60 млн рублей в год у Вас безусловное освобождение от НДС, отказ от которого по мнению Минфина законодательством не предусмотрен, поскольку такое освобождение является обязанностью, а не правом плательщика УСН. С другой стороны в свое время Конституционный суд РФ в своем Определении от 07.02.2002 N 37-О разъяснил, что освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ представляет собой разновидность налоговых льгот, поскольку льготы дают возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. При этом от налоговых льгот налогоплательщик вправе отказаться, если иное не установлено НК РФ (п. 2 ст. 56 НК РФ). Но такой подход чреват его защитой в суде, поскольку пока не совсем ясно как пойдет практика по данному вопросу, которой пока нет. Так что для Вас при условиях которые Вы декларировали, было бы верным не переходить на УСН, оставаясь на ОСНО. Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.